【頒布時(shí)間】1991-5-27【標(biāo)題】鐵路審計(jì)程序?qū)嵤┘?xì)則【發(fā)文號】【失效時(shí)間】【頒布單位】鐵道部
【法規(guī)全文】
鐵路審計(jì)程序?qū)嵤┘?xì)則
1991年5月27日，鐵道部
第一章 總 則
第1條 為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作制度化、法制化、規(guī)范化，確保審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)工作效率，保證鐵路審計(jì)部門正確履行職責(zé)，維護(hù)國家利益和企業(yè)的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)條例》和鐵道部《鐵路審計(jì)工作規(guī)定》，特制定本程序。
第2條 審計(jì)程序是規(guī)定實(shí)施審計(jì)過程中的作業(yè)次序和步驟的一項(xiàng)制度。是審計(jì)工作規(guī)范化的一個(gè)重要方面。
第3條 審計(jì)部門進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，必須按審計(jì)程序進(jìn)行。各級審計(jì)部門要把按審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)作為考核審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。
第4條 本細(xì)則分一般審計(jì)程序和專題審計(jì)程序兩部分，專題審計(jì)程序是針對專題審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)，對不同于一般審計(jì)程序的環(huán)節(jié)和步驟所作的特殊規(guī)定，隨著新的審計(jì)項(xiàng)目的不斷增加，將隨時(shí)補(bǔ)充相應(yīng)的專題審計(jì)程序。
第二章 一般審計(jì)程序
第5條 審計(jì)部門根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、單位領(lǐng)導(dǎo)和上級審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的任務(wù)，確定審計(jì)項(xiàng)目，指定審計(jì)組組長及主審，提出審計(jì)期限及其它要求。
審計(jì)組組長根據(jù)《審計(jì)任務(wù)要求》，確定審計(jì)組成員組成審計(jì)組。
第6條 實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)之前，審計(jì)組要做好以下準(zhǔn)備工作：
1、收集、調(diào)閱、分析與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料，熟悉、了解基本情況。審計(jì)組主審應(yīng)填寫《被審計(jì)單位基本情況表》或《審計(jì)項(xiàng)目基本情況表》。
2、審計(jì)組組長主持研究審計(jì)方案，審計(jì)組主審編制《審計(jì)方案》，報(bào)審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)審批。
3、審計(jì)組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目需要，組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)有關(guān)方針政策和規(guī)章制度。
第7條 審計(jì)部門在審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位五天前向被審計(jì)單位發(fā)出《審計(jì)通知書》，并抄送有關(guān)部門。特殊情況，《審計(jì)通知書》亦可在審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位時(shí)向被審計(jì)單位遞交。
第8條 審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)首先召開由被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加的會議，向被審計(jì)單位說明來意，提出要求，并認(rèn)真聽取被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)對本單位經(jīng)營管理或自查情況的介紹。自查情況應(yīng)由被審計(jì)單位提交書面材料。
第9條 審計(jì)人員按照審計(jì)事項(xiàng)的范圍和分工，對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行考核評價(jià)，針對薄弱環(huán)節(jié)確定審計(jì)重點(diǎn)，修正、補(bǔ)充原訂《審計(jì)方案》。
第10條 審計(jì)人員在審查憑證、帳表、查閱文件資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物的過程中，對與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的事項(xiàng)記入《審計(jì)記錄》。
對審計(jì)記錄的事項(xiàng)進(jìn)行篩選、整理、確定需要取證、落實(shí)的有關(guān)事項(xiàng)。
第11條 審計(jì)人員對《審計(jì)記錄》記載的審計(jì)事項(xiàng)，采用各種取證方法，取得有關(guān)的證明材料：
1、對證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等，可通過復(fù)印、復(fù)制、拍照等方法取得，并由提供單位或經(jīng)辦人核閱簽章。
2、向有關(guān)人員口頭查詢時(shí)，審計(jì)人員不得少于二人，查詢結(jié)果記入《審計(jì)查詢書》，并由審計(jì)人員和被查詢?nèi)穗p方簽認(rèn)，也可要求被查詢?nèi)嗽谝?guī)定時(shí)間內(nèi)寫出書面證明材料。
3、需要被審計(jì)單位以外的單位和有關(guān)人員提供證明材料時(shí)，可采取發(fā)函詢問調(diào)查，委托當(dāng)?shù)貙徲?jì)部門取證，委派審計(jì)人員外調(diào)取證等方法。發(fā)函詢問可使用《審計(jì)查詢書》，函復(fù)件應(yīng)加蓋證明單位公章和有關(guān)人員簽章；委派審計(jì)人員外調(diào)取證，必須持有效的身份證明二人以上同行。
4、審計(jì)人員對現(xiàn)金、實(shí)物的盤點(diǎn)情況，對有關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算、匯總等，由審計(jì)人員做出《審計(jì)記錄》，經(jīng)被審計(jì)單位或經(jīng)辦人簽認(rèn)后，即可作為審計(jì)證明材料。
5、審計(jì)人員對已取得的各種證據(jù)，要按審計(jì)目標(biāo)的要求進(jìn)行分析歸納整理，找出各個(gè)證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系，使之形成對審計(jì)事項(xiàng)有充分證明力的完整的證據(jù)體系。
審計(jì)組主審要對取得的審計(jì)證據(jù)把關(guān)，發(fā)現(xiàn)證據(jù)不足或取證手續(xù)不完備時(shí)，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充取證或補(bǔ)辦手續(xù)。
第12條 按下列步驟作出《審計(jì)工作底稿》：
1、審計(jì)人員根據(jù)搜集、整理的審計(jì)證據(jù)，對審計(jì)事項(xiàng)作出《審計(jì)工作底稿》，并附證明材料。
2、《審計(jì)工作底稿》經(jīng)主審審核簽章后交被審計(jì)單位簽認(rèn)，所附證明材料是否交被審計(jì)單位，視其保密程序確定。
3、被審計(jì)單位經(jīng)辦人及單位領(lǐng)導(dǎo)必須在三日內(nèi)對《審計(jì)工作底稿》所記載的事項(xiàng)予以簽認(rèn)，并將《審計(jì)工作底稿》及所附證明材料返回審計(jì)組。
4、審計(jì)組參照被審計(jì)單位簽注的意見對《審計(jì)工作底稿》所記載的事實(shí)進(jìn)行分析、討論、認(rèn)定，由編制底稿的審計(jì)人員填寫處理建議和依據(jù)。
5、審計(jì)組組長及主審對《審計(jì)工作底稿》逐項(xiàng)審核簽章。
第13條 與被審計(jì)單位交換意見之前，由審計(jì)組組長召開審計(jì)組會議，總結(jié)審計(jì)工作，討論、確定與被審計(jì)單位交換意見的有關(guān)事項(xiàng)。
第14條 審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，審計(jì)組召開由被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員參加的會議，通報(bào)審計(jì)情況，對審計(jì)范圍內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)交換意見。
第15條 在實(shí)施審計(jì)過程中，對正在嚴(yán)重?fù)p害國家資財(cái)?shù)倪`紀(jì)違法行為，審計(jì)組要及時(shí)向?qū)徲?jì)部門領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提請被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)及其主管部門予以制止。制止無效時(shí)，由審計(jì)部門通知財(cái)務(wù)部門暫停撥付與上述行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，或相應(yīng)采取其它保護(hù)國家資財(cái)?shù)拇胧?br> 對阻撓、破壞審計(jì)工作的，審計(jì)組可采取封存有關(guān)帳冊、金庫、資產(chǎn)等臨時(shí)措施，并向其領(lǐng)導(dǎo)或上級主管部門提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。
第16條 審計(jì)組采取封存帳冊、資產(chǎn)、金庫等臨時(shí)措施，應(yīng)事先書面通知被審計(jì)單位。被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)?shù)綀?，拒不到場的不影響封存?br> 采取臨時(shí)措施發(fā)出的書面通知及使用封條由審計(jì)組長簽字生效。
第17條 審計(jì)部門采取的暫停撥付款、封存帳冊、金庫、資產(chǎn)等臨時(shí)措施，被審計(jì)單位糾正后應(yīng)及時(shí)解除，并書面通知被審計(jì)單位。
第18條 審計(jì)組主審對《審計(jì)工作底稿》進(jìn)行分析、歸納、整理、寫出《審計(jì)報(bào)告》。凡實(shí)施審計(jì)的項(xiàng)目，不論有無問題均應(yīng)寫出審計(jì)報(bào)告，作出評價(jià)，下達(dá)結(jié)論，審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容是：審計(jì)范圍、方式、時(shí)間、內(nèi)容，對審計(jì)項(xiàng)目評價(jià)，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，及其處理意見和建議。在對重大事項(xiàng)作出結(jié)論和處理建議時(shí)，應(yīng)向本單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并征求有關(guān)業(yè)務(wù)部門的意見。
第19條 審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告，由派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查后，連同《審計(jì)報(bào)告征求意見書》一并交被審計(jì)單位征求意見。
第20條 被審計(jì)單位應(yīng)在接到《審計(jì)報(bào)告》之日起十日內(nèi)在《審計(jì)報(bào)告征求意見書》上簽注意見后，返回審計(jì)部門，逾期未返回的視為同意。
審計(jì)組對被審計(jì)單位就審計(jì)報(bào)告提出異議的問題進(jìn)行核實(shí)，并寫出書面說明。
第21條 審計(jì)組向?qū)徲?jì)部門領(lǐng)導(dǎo)或單位領(lǐng)導(dǎo)提交《審計(jì)報(bào)告》，并附被審計(jì)單位簽注的《審計(jì)報(bào)告征求意見書》及審計(jì)組對這些意見核實(shí)情況的說明。
被審計(jì)單位對《審計(jì)報(bào)告》未簽注意見時(shí)，審計(jì)組亦應(yīng)寫出相應(yīng)的書面說明。
第22條 審計(jì)部門根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的《審計(jì)報(bào)告》向被審計(jì)單位下達(dá)《審計(jì)結(jié)論和處理決定》，通知被審計(jì)單位執(zhí)行并抄送有關(guān)部門。
被審計(jì)單位在收到《審計(jì)結(jié)論和處理決定》之日起四十日內(nèi)將《審計(jì)結(jié)論和處理決定》的執(zhí)行情況書面報(bào)審計(jì)部門。
第23條 對審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位以外的其它單位需要糾正的問題，發(fā)出《審計(jì)意見通知書》，向該單位提出糾正意見和建議。
第24條 被審計(jì)單位對《審計(jì)結(jié)論和處理決定》如有異議，應(yīng)在收到《審計(jì)結(jié)論和處理決定》之日起十五日內(nèi)，向派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)構(gòu)的上一級審計(jì)部門申請復(fù)審，并抄送原審計(jì)部門。
復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和處理決定照常執(zhí)行。
第25條 上一級審計(jì)部門收到復(fù)審申請后，按下列情形分別處理：
1、超過規(guī)定期限的復(fù)審申請，按申訴事項(xiàng)辦理；
2、復(fù)審申請未提出事實(shí)或沒有法規(guī)依據(jù)的，應(yīng)退還被審計(jì)單位限期補(bǔ)正，否則不予受理；
3、復(fù)審申請符合要求的應(yīng)及時(shí)辦理，并書面通知原審計(jì)部門和被審計(jì)單位。
第26條 上一級審計(jì)部門自受理復(fù)審申請之日起一般應(yīng)于三十日內(nèi)作出維持、部分糾正或撤消原《審計(jì)結(jié)論和處理決定》的復(fù)審結(jié)論和處理決定，通知提出復(fù)審申請的被審計(jì)單位和原審計(jì)部門。特殊情況，復(fù)審期限可適當(dāng)延長。
第27條 上一級審計(jì)部門的復(fù)審結(jié)論和處理決定為終審結(jié)論和處理決定，被審計(jì)單位對終審結(jié)論和處理決定不服，可向終審部門的上級審計(jì)部門提出申訴或向人民法院提出起訴。
第28條 被審計(jì)單位對審計(jì)處理決定中，要求應(yīng)上繳的違紀(jì)款項(xiàng)及罰款逾期不交的，審計(jì)部門可下達(dá)《審計(jì)扣款通知書》，通知被審計(jì)單位的上級財(cái)務(wù)部門扣繳。
第29條 在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違紀(jì)違法行為需移交監(jiān)察、紀(jì)檢、司法部門處理的，由審計(jì)部門填寫《案件移交記錄》連同與案件有關(guān)的資料向有關(guān)部門移交。
第30條 審計(jì)組在完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目后，按要求登記審計(jì)統(tǒng)計(jì)臺帳。
第31條 為檢查被審計(jì)單位對《審計(jì)結(jié)論和處理決定》的執(zhí)行情況，可對被審計(jì)單位進(jìn)行回訪，必要時(shí)可進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。
第三章 專題審計(jì)程序
第32條 廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：
1、廠長（經(jīng)理）任職期滿，任職期內(nèi)申請辭職，調(diào)動工作，離退休以及任職期間被職代會罷免，或因機(jī)構(gòu)撤消離職等，應(yīng)由其主管部門的人事部門向同級審計(jì)部門提出《廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評議委托書》。
2、審計(jì)部門接到委托書后，根據(jù)有關(guān)規(guī)定按一般審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)。
3、審計(jì)組提交的《審計(jì)報(bào)告》中應(yīng)對廠長（經(jīng)理）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任寫出審計(jì)評議意見。
4、審計(jì)部門在下達(dá)《審計(jì)結(jié)論和處理決定》的同時(shí)，提出《廠長（經(jīng)理）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評議書》，評議書一式三份，分送被評議人、人事、干部部門各一份，審計(jì)部門留存一份。
第33條 授權(quán)審計(jì)：
1、上級審計(jì)部門就有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)下級審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下達(dá)《授權(quán)審計(jì)通知書》，通知下級審計(jì)部門并抄送有關(guān)部門。
2、下級審計(jì)部門在接到《授權(quán)審計(jì)通知書》后，按相應(yīng)的審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)，并下達(dá)審計(jì)結(jié)論和處理決定。
第34條 委托審計(jì)：
1、審計(jì)部門委托下級審計(jì)部門或社會審計(jì)組織審計(jì)時(shí)，下達(dá)或提送《委托審計(jì)書》。
2、受委托的審計(jì)部門在收到《委托審計(jì)書》后，按相應(yīng)的審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)。在審計(jì)過程中具有與委托審計(jì)部門同樣的審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。
3、受委托審計(jì)部門審計(jì)終了后，向委托審計(jì)部門提交《審計(jì)報(bào)告》和處理決定的建議，并移交審計(jì)資料，由委托審計(jì)部門按審計(jì)程序向被審計(jì)單位正式下達(dá)《審計(jì)結(jié)論和處理決定》。
4、被審計(jì)單位對授權(quán)審計(jì)或委托審計(jì)的《審計(jì)結(jié)論和處理決定》有異議時(shí)，按規(guī)定期限向作出《審計(jì)結(jié)論和處理決定》的審計(jì)部門的上一級審計(jì)部門申請復(fù)審。
第35條 審計(jì)調(diào)查：
1、根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃或領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)確定審計(jì)調(diào)查重點(diǎn)，制定審計(jì)調(diào)查方案。
2、向各個(gè)被調(diào)查單位發(fā)出《審計(jì)調(diào)查通知書》和調(diào)查提綱，并要求被調(diào)查單位予以書面答復(fù)。審計(jì)部門應(yīng)組織審計(jì)調(diào)查組按《審計(jì)調(diào)查通知書》和調(diào)查提綱進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。
3、審計(jì)調(diào)查取得的調(diào)查材料，必須由審計(jì)調(diào)查人，被調(diào)查單位簽認(rèn)。
4、根據(jù)審計(jì)調(diào)查情況，寫出審計(jì)調(diào)查報(bào)告，經(jīng)審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)審定后報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)。對需要糾正或處理的問題依據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)的批示，向各有關(guān)單位發(fā)出《審計(jì)意見通知書》。
第36條 決算審計(jì)簽署：
1、審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)規(guī)定制定出對本單位及所屬單位年度決算審計(jì)簽署方案，確定審簽內(nèi)容及重點(diǎn)，作出有關(guān)決算審簽事項(xiàng)的安排。
2、審計(jì)人員在審簽過程中對有關(guān)事項(xiàng)要做出《審計(jì)工作底稿》，由審計(jì)人員及決算單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或經(jīng)辦人雙方簽認(rèn)。
3、根據(jù)審簽結(jié)果，填寫《決算審計(jì)簽證書》，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審定后交被審簽部門。在審簽中發(fā)現(xiàn)問題需要糾正的，向有關(guān)單位下達(dá)《審計(jì)意見通知書》通知其糾正。
4、根據(jù)審簽情況，分系統(tǒng)匯總寫出決算審計(jì)簽署綜合報(bào)告，報(bào)部審計(jì)局。
第37條 自籌基建資金來源事先審計(jì)：
1、單位安排的自籌基建計(jì)劃在報(bào)計(jì)劃部門之前，先將計(jì)劃任務(wù)書及投資款源的構(gòu)成、資金在銀行的存儲情況書面報(bào)送同級審計(jì)部門。
2、審計(jì)部門在接到自籌基建計(jì)劃任務(wù)書及有關(guān)資料后，及時(shí)組織審計(jì)人員按鐵審（1987）385號文的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。對在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的資金不落實(shí)，款源不正當(dāng)，資金存儲不合規(guī)等問題逐項(xiàng)查清，作出《審計(jì)工作底稿》，并由審計(jì)人員和項(xiàng)目計(jì)劃單位簽認(rèn)。
3、根據(jù)雙方簽認(rèn)的《審計(jì)工作底稿》，審計(jì)人員填寫《自籌基建項(xiàng)目審計(jì)意見書》，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審定后，連同自籌基建計(jì)劃送請計(jì)劃部門研究審批。
4、每年十月份由負(fù)責(zé)審計(jì)部門寫出對自籌基建資金審計(jì)的綜合審計(jì)報(bào)告，分系統(tǒng)逐級匯總，上報(bào)部審計(jì)局。
第38條 定期審計(jì)：
1、審計(jì)部門在每一年度定期審計(jì)首次審計(jì)之前，向被審計(jì)單位下達(dá)《審計(jì)通知書》，并注明當(dāng)年定期審計(jì)的間隔期限，年中不再下《審計(jì)通知書》。
2、定期審計(jì)期中審計(jì)時(shí)，對于需要糾正的一般問題不作《審計(jì)結(jié)論和處理決定》，以《審計(jì)意見通知書》通知被審計(jì)單位糾正。并要求被審計(jì)單位報(bào)告執(zhí)行情況，但如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有重大違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為時(shí)，應(yīng)于當(dāng)次審計(jì)后寫出審計(jì)報(bào)告，報(bào)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后作出《審計(jì)結(jié)論和處理決定》，及時(shí)進(jìn)行處理。
3、定期審計(jì)末次審計(jì)終了時(shí)，應(yīng)就該年度對被審計(jì)單位的定期審計(jì)情況寫出審計(jì)報(bào)告，報(bào)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計(jì)部門作出《審計(jì)結(jié)論和處理決定》，對于在年度期中定期審計(jì)做出的審計(jì)意見和處理決定，被審計(jì)單位沒有執(zhí)行的，要在年終的審計(jì)結(jié)論和處理決定中一并處理。
第四章 附 則
第39條 本細(xì)則由國家審計(jì)署駐鐵道部審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。
第40條 本細(xì)則自發(fā)布之日起實(shí)行。
（附表略）
【法規(guī)全文】
鐵路審計(jì)程序?qū)嵤┘?xì)則
鐵道部
鐵路審計(jì)程序?qū)嵤┘?xì)則
1991年5月27日，鐵道部
第一章 總 則
第1條 為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作制度化、法制化、規(guī)范化，確保審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)工作效率，保證鐵路審計(jì)部門正確履行職責(zé)，維護(hù)國家利益和企業(yè)的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)條例》和鐵道部《鐵路審計(jì)工作規(guī)定》，特制定本程序。
第2條 審計(jì)程序是規(guī)定實(shí)施審計(jì)過程中的作業(yè)次序和步驟的一項(xiàng)制度。是審計(jì)工作規(guī)范化的一個(gè)重要方面。
第3條 審計(jì)部門進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，必須按審計(jì)程序進(jìn)行。各級審計(jì)部門要把按審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)作為考核審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。
第4條 本細(xì)則分一般審計(jì)程序和專題審計(jì)程序兩部分，專題審計(jì)程序是針對專題審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)，對不同于一般審計(jì)程序的環(huán)節(jié)和步驟所作的特殊規(guī)定，隨著新的審計(jì)項(xiàng)目的不斷增加，將隨時(shí)補(bǔ)充相應(yīng)的專題審計(jì)程序。
第二章 一般審計(jì)程序
第5條 審計(jì)部門根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、單位領(lǐng)導(dǎo)和上級審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的任務(wù)，確定審計(jì)項(xiàng)目，指定審計(jì)組組長及主審，提出審計(jì)期限及其它要求。
審計(jì)組組長根據(jù)《審計(jì)任務(wù)要求》，確定審計(jì)組成員組成審計(jì)組。
第6條 實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)之前，審計(jì)組要做好以下準(zhǔn)備工作：
1、收集、調(diào)閱、分析與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料，熟悉、了解基本情況。審計(jì)組主審應(yīng)填寫《被審計(jì)單位基本情況表》或《審計(jì)項(xiàng)目基本情況表》。
2、審計(jì)組組長主持研究審計(jì)方案，審計(jì)組主審編制《審計(jì)方案》，報(bào)審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)審批。
3、審計(jì)組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目需要，組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)有關(guān)方針政策和規(guī)章制度。
第7條 審計(jì)部門在審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位五天前向被審計(jì)單位發(fā)出《審計(jì)通知書》，并抄送有關(guān)部門。特殊情況，《審計(jì)通知書》亦可在審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位時(shí)向被審計(jì)單位遞交。
第8條 審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)首先召開由被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加的會議，向被審計(jì)單位說明來意，提出要求，并認(rèn)真聽取被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)對本單位經(jīng)營管理或自查情況的介紹。自查情況應(yīng)由被審計(jì)單位提交書面材料。
第9條 審計(jì)人員按照審計(jì)事項(xiàng)的范圍和分工，對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行考核評價(jià)，針對薄弱環(huán)節(jié)確定審計(jì)重點(diǎn)，修正、補(bǔ)充原訂《審計(jì)方案》。
第10條 審計(jì)人員在審查憑證、帳表、查閱文件資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物的過程中，對與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的事項(xiàng)記入《審計(jì)記錄》。
對審計(jì)記錄的事項(xiàng)進(jìn)行篩選、整理、確定需要取證、落實(shí)的有關(guān)事項(xiàng)。
第11條 審計(jì)人員對《審計(jì)記錄》記載的審計(jì)事項(xiàng)，采用各種取證方法，取得有關(guān)的證明材料：
1、對證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等，可通過復(fù)印、復(fù)制、拍照等方法取得，并由提供單位或經(jīng)辦人核閱簽章。
2、向有關(guān)人員口頭查詢時(shí)，審計(jì)人員不得少于二人，查詢結(jié)果記入《審計(jì)查詢書》，并由審計(jì)人員和被查詢?nèi)穗p方簽認(rèn)，也可要求被查詢?nèi)嗽谝?guī)定時(shí)間內(nèi)寫出書面證明材料。
3、需要被審計(jì)單位以外的單位和有關(guān)人員提供證明材料時(shí)，可采取發(fā)函詢問調(diào)查，委托當(dāng)?shù)貙徲?jì)部門取證，委派審計(jì)人員外調(diào)取證等方法。發(fā)函詢問可使用《審計(jì)查詢書》，函復(fù)件應(yīng)加蓋證明單位公章和有關(guān)人員簽章；委派審計(jì)人員外調(diào)取證，必須持有效的身份證明二人以上同行。
4、審計(jì)人員對現(xiàn)金、實(shí)物的盤點(diǎn)情況，對有關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算、匯總等，由審計(jì)人員做出《審計(jì)記錄》，經(jīng)被審計(jì)單位或經(jīng)辦人簽認(rèn)后，即可作為審計(jì)證明材料。
5、審計(jì)人員對已取得的各種證據(jù)，要按審計(jì)目標(biāo)的要求進(jìn)行分析歸納整理，找出各個(gè)證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系，使之形成對審計(jì)事項(xiàng)有充分證明力的完整的證據(jù)體系。
審計(jì)組主審要對取得的審計(jì)證據(jù)把關(guān)，發(fā)現(xiàn)證據(jù)不足或取證手續(xù)不完備時(shí)，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充取證或補(bǔ)辦手續(xù)。
第12條 按下列步驟作出《審計(jì)工作底稿》：
1、審計(jì)人員根據(jù)搜集、整理的審計(jì)證據(jù)，對審計(jì)事項(xiàng)作出《審計(jì)工作底稿》，并附證明材料。
2、《審計(jì)工作底稿》經(jīng)主審審核簽章后交被審計(jì)單位簽認(rèn)，所附證明材料是否交被審計(jì)單位，視其保密程序確定。
3、被審計(jì)單位經(jīng)辦人及單位領(lǐng)導(dǎo)必須在三日內(nèi)對《審計(jì)工作底稿》所記載的事項(xiàng)予以簽認(rèn)，并將《審計(jì)工作底稿》及所附證明材料返回審計(jì)組。
4、審計(jì)組參照被審計(jì)單位簽注的意見對《審計(jì)工作底稿》所記載的事實(shí)進(jìn)行分析、討論、認(rèn)定，由編制底稿的審計(jì)人員填寫處理建議和依據(jù)。
5、審計(jì)組組長及主審對《審計(jì)工作底稿》逐項(xiàng)審核簽章。
第13條 與被審計(jì)單位交換意見之前，由審計(jì)組組長召開審計(jì)組會議，總結(jié)審計(jì)工作，討論、確定與被審計(jì)單位交換意見的有關(guān)事項(xiàng)。
第14條 審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，審計(jì)組召開由被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員參加的會議，通報(bào)審計(jì)情況，對審計(jì)范圍內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)交換意見。
第15條 在實(shí)施審計(jì)過程中，對正在嚴(yán)重?fù)p害國家資財(cái)?shù)倪`紀(jì)違法行為，審計(jì)組要及時(shí)向?qū)徲?jì)部門領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提請被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)及其主管部門予以制止。制止無效時(shí)，由審計(jì)部門通知財(cái)務(wù)部門暫停撥付與上述行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，或相應(yīng)采取其它保護(hù)國家資財(cái)?shù)拇胧?br> 對阻撓、破壞審計(jì)工作的，審計(jì)組可采取封存有關(guān)帳冊、金庫、資產(chǎn)等臨時(shí)措施，并向其領(lǐng)導(dǎo)或上級主管部門提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。
第16條 審計(jì)組采取封存帳冊、資產(chǎn)、金庫等臨時(shí)措施，應(yīng)事先書面通知被審計(jì)單位。被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)?shù)綀?，拒不到場的不影響封存?br> 采取臨時(shí)措施發(fā)出的書面通知及使用封條由審計(jì)組長簽字生效。
第17條 審計(jì)部門采取的暫停撥付款、封存帳冊、金庫、資產(chǎn)等臨時(shí)措施，被審計(jì)單位糾正后應(yīng)及時(shí)解除，并書面通知被審計(jì)單位。
第18條 審計(jì)組主審對《審計(jì)工作底稿》進(jìn)行分析、歸納、整理、寫出《審計(jì)報(bào)告》。凡實(shí)施審計(jì)的項(xiàng)目，不論有無問題均應(yīng)寫出審計(jì)報(bào)告，作出評價(jià)，下達(dá)結(jié)論，審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容是：審計(jì)范圍、方式、時(shí)間、內(nèi)容，對審計(jì)項(xiàng)目評價(jià)，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，及其處理意見和建議。在對重大事項(xiàng)作出結(jié)論和處理建議時(shí)，應(yīng)向本單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并征求有關(guān)業(yè)務(wù)部門的意見。
第19條 審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告，由派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查后，連同《審計(jì)報(bào)告征求意見書》一并交被審計(jì)單位征求意見。
第20條 被審計(jì)單位應(yīng)在接到《審計(jì)報(bào)告》之日起十日內(nèi)在《審計(jì)報(bào)告征求意見書》上簽注意見后，返回審計(jì)部門，逾期未返回的視為同意。
審計(jì)組對被審計(jì)單位就審計(jì)報(bào)告提出異議的問題進(jìn)行核實(shí)，并寫出書面說明。
第21條 審計(jì)組向?qū)徲?jì)部門領(lǐng)導(dǎo)或單位領(lǐng)導(dǎo)提交《審計(jì)報(bào)告》，并附被審計(jì)單位簽注的《審計(jì)報(bào)告征求意見書》及審計(jì)組對這些意見核實(shí)情況的說明。
被審計(jì)單位對《審計(jì)報(bào)告》未簽注意見時(shí)，審計(jì)組亦應(yīng)寫出相應(yīng)的書面說明。
第22條 審計(jì)部門根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的《審計(jì)報(bào)告》向被審計(jì)單位下達(dá)《審計(jì)結(jié)論和處理決定》，通知被審計(jì)單位執(zhí)行并抄送有關(guān)部門。
被審計(jì)單位在收到《審計(jì)結(jié)論和處理決定》之日起四十日內(nèi)將《審計(jì)結(jié)論和處理決定》的執(zhí)行情況書面報(bào)審計(jì)部門。
第23條 對審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位以外的其它單位需要糾正的問題，發(fā)出《審計(jì)意見通知書》，向該單位提出糾正意見和建議。
第24條 被審計(jì)單位對《審計(jì)結(jié)論和處理決定》如有異議，應(yīng)在收到《審計(jì)結(jié)論和處理決定》之日起十五日內(nèi)，向派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)構(gòu)的上一級審計(jì)部門申請復(fù)審，并抄送原審計(jì)部門。
復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和處理決定照常執(zhí)行。
第25條 上一級審計(jì)部門收到復(fù)審申請后，按下列情形分別處理：
1、超過規(guī)定期限的復(fù)審申請，按申訴事項(xiàng)辦理；
2、復(fù)審申請未提出事實(shí)或沒有法規(guī)依據(jù)的，應(yīng)退還被審計(jì)單位限期補(bǔ)正，否則不予受理；
3、復(fù)審申請符合要求的應(yīng)及時(shí)辦理，并書面通知原審計(jì)部門和被審計(jì)單位。
第26條 上一級審計(jì)部門自受理復(fù)審申請之日起一般應(yīng)于三十日內(nèi)作出維持、部分糾正或撤消原《審計(jì)結(jié)論和處理決定》的復(fù)審結(jié)論和處理決定，通知提出復(fù)審申請的被審計(jì)單位和原審計(jì)部門。特殊情況，復(fù)審期限可適當(dāng)延長。
第27條 上一級審計(jì)部門的復(fù)審結(jié)論和處理決定為終審結(jié)論和處理決定，被審計(jì)單位對終審結(jié)論和處理決定不服，可向終審部門的上級審計(jì)部門提出申訴或向人民法院提出起訴。
第28條 被審計(jì)單位對審計(jì)處理決定中，要求應(yīng)上繳的違紀(jì)款項(xiàng)及罰款逾期不交的，審計(jì)部門可下達(dá)《審計(jì)扣款通知書》，通知被審計(jì)單位的上級財(cái)務(wù)部門扣繳。
第29條 在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違紀(jì)違法行為需移交監(jiān)察、紀(jì)檢、司法部門處理的，由審計(jì)部門填寫《案件移交記錄》連同與案件有關(guān)的資料向有關(guān)部門移交。
第30條 審計(jì)組在完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目后，按要求登記審計(jì)統(tǒng)計(jì)臺帳。
第31條 為檢查被審計(jì)單位對《審計(jì)結(jié)論和處理決定》的執(zhí)行情況，可對被審計(jì)單位進(jìn)行回訪，必要時(shí)可進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。
第三章 專題審計(jì)程序
第32條 廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：
1、廠長（經(jīng)理）任職期滿，任職期內(nèi)申請辭職，調(diào)動工作，離退休以及任職期間被職代會罷免，或因機(jī)構(gòu)撤消離職等，應(yīng)由其主管部門的人事部門向同級審計(jì)部門提出《廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評議委托書》。
2、審計(jì)部門接到委托書后，根據(jù)有關(guān)規(guī)定按一般審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)。
3、審計(jì)組提交的《審計(jì)報(bào)告》中應(yīng)對廠長（經(jīng)理）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任寫出審計(jì)評議意見。
4、審計(jì)部門在下達(dá)《審計(jì)結(jié)論和處理決定》的同時(shí)，提出《廠長（經(jīng)理）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評議書》，評議書一式三份，分送被評議人、人事、干部部門各一份，審計(jì)部門留存一份。
第33條 授權(quán)審計(jì)：
1、上級審計(jì)部門就有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)下級審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下達(dá)《授權(quán)審計(jì)通知書》，通知下級審計(jì)部門并抄送有關(guān)部門。
2、下級審計(jì)部門在接到《授權(quán)審計(jì)通知書》后，按相應(yīng)的審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)，并下達(dá)審計(jì)結(jié)論和處理決定。
第34條 委托審計(jì)：
1、審計(jì)部門委托下級審計(jì)部門或社會審計(jì)組織審計(jì)時(shí)，下達(dá)或提送《委托審計(jì)書》。
2、受委托的審計(jì)部門在收到《委托審計(jì)書》后，按相應(yīng)的審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)。在審計(jì)過程中具有與委托審計(jì)部門同樣的審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。
3、受委托審計(jì)部門審計(jì)終了后，向委托審計(jì)部門提交《審計(jì)報(bào)告》和處理決定的建議，并移交審計(jì)資料，由委托審計(jì)部門按審計(jì)程序向被審計(jì)單位正式下達(dá)《審計(jì)結(jié)論和處理決定》。
4、被審計(jì)單位對授權(quán)審計(jì)或委托審計(jì)的《審計(jì)結(jié)論和處理決定》有異議時(shí)，按規(guī)定期限向作出《審計(jì)結(jié)論和處理決定》的審計(jì)部門的上一級審計(jì)部門申請復(fù)審。
第35條 審計(jì)調(diào)查：
1、根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃或領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)確定審計(jì)調(diào)查重點(diǎn)，制定審計(jì)調(diào)查方案。
2、向各個(gè)被調(diào)查單位發(fā)出《審計(jì)調(diào)查通知書》和調(diào)查提綱，并要求被調(diào)查單位予以書面答復(fù)。審計(jì)部門應(yīng)組織審計(jì)調(diào)查組按《審計(jì)調(diào)查通知書》和調(diào)查提綱進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。
3、審計(jì)調(diào)查取得的調(diào)查材料，必須由審計(jì)調(diào)查人，被調(diào)查單位簽認(rèn)。
4、根據(jù)審計(jì)調(diào)查情況，寫出審計(jì)調(diào)查報(bào)告，經(jīng)審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)審定后報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)。對需要糾正或處理的問題依據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)的批示，向各有關(guān)單位發(fā)出《審計(jì)意見通知書》。
第36條 決算審計(jì)簽署：
1、審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)規(guī)定制定出對本單位及所屬單位年度決算審計(jì)簽署方案，確定審簽內(nèi)容及重點(diǎn)，作出有關(guān)決算審簽事項(xiàng)的安排。
2、審計(jì)人員在審簽過程中對有關(guān)事項(xiàng)要做出《審計(jì)工作底稿》，由審計(jì)人員及決算單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或經(jīng)辦人雙方簽認(rèn)。
3、根據(jù)審簽結(jié)果，填寫《決算審計(jì)簽證書》，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審定后交被審簽部門。在審簽中發(fā)現(xiàn)問題需要糾正的，向有關(guān)單位下達(dá)《審計(jì)意見通知書》通知其糾正。
4、根據(jù)審簽情況，分系統(tǒng)匯總寫出決算審計(jì)簽署綜合報(bào)告，報(bào)部審計(jì)局。
第37條 自籌基建資金來源事先審計(jì)：
1、單位安排的自籌基建計(jì)劃在報(bào)計(jì)劃部門之前，先將計(jì)劃任務(wù)書及投資款源的構(gòu)成、資金在銀行的存儲情況書面報(bào)送同級審計(jì)部門。
2、審計(jì)部門在接到自籌基建計(jì)劃任務(wù)書及有關(guān)資料后，及時(shí)組織審計(jì)人員按鐵審（1987）385號文的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。對在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的資金不落實(shí)，款源不正當(dāng)，資金存儲不合規(guī)等問題逐項(xiàng)查清，作出《審計(jì)工作底稿》，并由審計(jì)人員和項(xiàng)目計(jì)劃單位簽認(rèn)。
3、根據(jù)雙方簽認(rèn)的《審計(jì)工作底稿》，審計(jì)人員填寫《自籌基建項(xiàng)目審計(jì)意見書》，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審定后，連同自籌基建計(jì)劃送請計(jì)劃部門研究審批。
4、每年十月份由負(fù)責(zé)審計(jì)部門寫出對自籌基建資金審計(jì)的綜合審計(jì)報(bào)告，分系統(tǒng)逐級匯總，上報(bào)部審計(jì)局。
第38條 定期審計(jì)：
1、審計(jì)部門在每一年度定期審計(jì)首次審計(jì)之前，向被審計(jì)單位下達(dá)《審計(jì)通知書》，并注明當(dāng)年定期審計(jì)的間隔期限，年中不再下《審計(jì)通知書》。
2、定期審計(jì)期中審計(jì)時(shí)，對于需要糾正的一般問題不作《審計(jì)結(jié)論和處理決定》，以《審計(jì)意見通知書》通知被審計(jì)單位糾正。并要求被審計(jì)單位報(bào)告執(zhí)行情況，但如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有重大違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為時(shí)，應(yīng)于當(dāng)次審計(jì)后寫出審計(jì)報(bào)告，報(bào)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后作出《審計(jì)結(jié)論和處理決定》，及時(shí)進(jìn)行處理。
3、定期審計(jì)末次審計(jì)終了時(shí)，應(yīng)就該年度對被審計(jì)單位的定期審計(jì)情況寫出審計(jì)報(bào)告，報(bào)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計(jì)部門作出《審計(jì)結(jié)論和處理決定》，對于在年度期中定期審計(jì)做出的審計(jì)意見和處理決定，被審計(jì)單位沒有執(zhí)行的，要在年終的審計(jì)結(jié)論和處理決定中一并處理。
第四章 附 則
第39條 本細(xì)則由國家審計(jì)署駐鐵道部審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。
第40條 本細(xì)則自發(fā)布之日起實(shí)行。
（附表略）
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來源：鐵路工程建設(shè)網(wǎng)作者：林赤喜
