【頒布時間】1993-12-13【標(biāo)題】鐵路運(yùn)輸收入會計規(guī)則【發(fā)文號】【失效時間】【頒布單位】鐵道部【法規(guī)來源】
【法規(guī)全文】
鐵路運(yùn)輸收入會計規(guī)則
1993年12月13日，鐵道部
總 則
為了加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸收入管理，統(tǒng)一會計核算標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《運(yùn)輸（鐵路）企業(yè)會計制度》，結(jié)合鐵路運(yùn)輸收入工作的特點，特制定本規(guī)則。
鐵路運(yùn)輸收入會計是反映和監(jiān)督鐵路運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸進(jìn)款業(yè)務(wù)的會計。其基本任務(wù)是：
1．認(rèn)真貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《運(yùn)輸（鐵路）企業(yè)會計制度》及有關(guān)規(guī)定。
2．準(zhǔn)確、及時核收運(yùn)輸進(jìn)款，全面反映、監(jiān)督運(yùn)輸進(jìn)款增減的變化和各項債權(quán)債務(wù)的結(jié)算。
3．準(zhǔn)確、及時反映運(yùn)輸收入計劃完成情況，考核、評價運(yùn)輸收入財務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益。
4．準(zhǔn)確、及時、完整地提供運(yùn)輸收入信息。
運(yùn)輸收入會計核算的要求：
1．必須按照本規(guī)則規(guī)定的會計科目設(shè)置和登記帳簿，編制會計報表。使用會計科目必須同時填列會計科目的編號和名稱。
2．審核原始憑證、編制記帳憑證、登記帳簿和編制會計報表都必須保證內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、手續(xù)完備、符合規(guī)定。
鐵路局（集團(tuán)公司，下同）執(zhí)行本規(guī)則可結(jié)合實際作適當(dāng)補(bǔ)充。
本規(guī)則自1994年1月1日起實行，有關(guān)問題由鐵道部財務(wù)司負(fù)責(zé)解釋。
第一章 會 計 科 目
第一條 會計科目的設(shè)置與分類
運(yùn)輸收入會計科目是根據(jù)財政部《運(yùn)輸（鐵路）企業(yè)會計制度》統(tǒng)一規(guī)定的會計科目，結(jié)合運(yùn)輸收入工作特點制定的。按其不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)類和負(fù)債類。各類科目分為總帳科目和明細(xì)科目。各鐵路局、分局必須按本規(guī)則規(guī)定的會計科目和明細(xì)科目編號、名稱順序設(shè)帳，不得增加、減少或合并。明細(xì)科目所屬的子目由各鐵路局根據(jù)需要自行設(shè)置。
第二條 會計科目使用說明第101號科目 現(xiàn)金
一、本科目核算鐵路局、分局在辦理運(yùn)輸進(jìn)款業(yè)務(wù)中核收的人民幣、外匯兌換券及外幣的收入、存入銀行、結(jié)匯和結(jié)存情況?，F(xiàn)金按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，及時逐筆登記“現(xiàn)金日記帳”。每日終了“現(xiàn)金日記帳”的余額必須與金庫實際庫存額核對，做到帳款相符。
二、本科目設(shè)下列明細(xì)科目核算：
1．人民幣
2．外匯兌換券
3．外幣
三、本科目主要會計事項分錄舉例：（舉例引用各會計分錄的科目名稱，凡是總帳科目不設(shè)明細(xì)科目的，使用總帳科目的編號和名稱；設(shè)明細(xì)科目的，僅寫明細(xì)科目的編號和名稱，下同）。
1．由于某種原因車站無法送存銀行的現(xiàn)金由分局代收時
借 101．1 人民幣
貸 108．3 匯繳途中款
2．車站繳給分局的外幣
借 101．3 外幣
貸 108．3 匯繳途中款
3．車站繳給分局的外匯券
借 101．2 外匯兌換券
貸 108．3 匯繳途中款
4．分局將外匯兌換券存入銀行
借 102．2 外匯兌換券
貸 101．2 外匯兌換券
第102號科目 銀行存款
一、本科目核算鐵路局、分局的運(yùn)輸進(jìn)款在開戶銀行運(yùn)輸收入專戶內(nèi)的存入、支付、上繳和結(jié)存情況。銀行存款按業(yè)務(wù)發(fā)生順序，及時逐筆登記“銀行存款日記帳”。其月末結(jié)余額必須和銀行對帳單的結(jié)余額核對相符，如有差額，必須查明原因，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整相符，屬于本單位記帳差錯，由本單位做更正會計分錄補(bǔ)記入帳，屬于銀行責(zé)任差錯，應(yīng)即通知銀行給予糾正。發(fā)生外幣存款業(yè)務(wù)的鐵路局和分局，應(yīng)按外幣的類別分別在銀行開設(shè)專戶，并建立相應(yīng)的“銀行存款日記帳”，并按鐵道部通知的外幣內(nèi)部折合率，將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。結(jié)匯時，外幣折合為人民幣的款額與原列帳的款額發(fā)生差額時，列入“283應(yīng)繳匯兌損益”科目。
二、本科目設(shè)以下明細(xì)科目核算：
1．人民幣
2．外匯兌換券
3．外幣
三、本科目主要會計事項分錄舉例：
1．分局收到車站上繳運(yùn)輸進(jìn)款
借 102．1 人民幣
貸 108．3 匯繳途中款
2．鐵路局收到分局上繳運(yùn)輸進(jìn)款
借 102．1 人民幣
貸 143 下級欠繳運(yùn)輸進(jìn)款
3．鐵路局收到本區(qū)軍運(yùn)后付運(yùn)費
借 102．1 人民幣
貸 113．4 軍運(yùn)后付運(yùn)費
4．分局收到郵運(yùn)部門結(jié)算的運(yùn)費
借 102．1 人民幣
貸 113．3 郵運(yùn)運(yùn)費
5．鐵路局收到鐵道部國際聯(lián)運(yùn)清算中心匯來的結(jié)算款
借 102．1 人民幣
貸 113．5 國際聯(lián)運(yùn)清算款
6．分局收到外分局匯來的水運(yùn)運(yùn)雜費
借 102．1 人民幣
貸 113．6 墊付水運(yùn)運(yùn)雜費
7．分局銀行存款利息收入
借 102．1 人民幣
貸 208．4 利息收入
8．分局支付水運(yùn)部門的水運(yùn)運(yùn)雜費
借 113．6 墊付水運(yùn)運(yùn)雜費
貸 102．1 人民幣
9．分局支付代收國際聯(lián)運(yùn)清算款、水運(yùn)運(yùn)雜費、代收外局款
借 203．2 國際聯(lián)運(yùn)清算款
203．3 代收水運(yùn)運(yùn)雜費
203．4 代收外局款
貸 102．1 人民幣
10．鐵路局支付運(yùn)營臨管線收入
借 208．3 運(yùn)營臨管線收入
貸 102．1 人民幣
11．鐵路局上繳運(yùn)輸進(jìn)款
借 285．1 上繳運(yùn)輸進(jìn)款
貸 102．1 人民幣
第108號科目 車站在途款
一、本科目由分局核算車站當(dāng)月已收而月末未送存銀行和已送銀行而銀行尚未入帳的運(yùn)輸進(jìn)款、車站銀行存款以及車站已匯繳而分局在月終尚未收到的運(yùn)輸進(jìn)款。
二、本科目設(shè)以下明細(xì)科目核算：
1．未存款――車站當(dāng)月已收而月末未送存銀行的運(yùn)輸進(jìn)款，車站雖已送存銀行，但銀行在當(dāng)月尚未入帳的款項。
2．車站銀行存款――車站運(yùn)輸進(jìn)款在銀行收入專戶中存入、支付、上繳和結(jié)余的情況。
3．匯繳途中款――車站按期向分局上繳運(yùn)輸進(jìn)款，已從銀行存款戶支出，但分局在當(dāng)月沒有收到的款項。
三、本科目主要會計事項分錄舉例：
1．分局根據(jù)“車站銀行流轉(zhuǎn)額匯總表”，分別收、支方轉(zhuǎn)帳
①借 108．2 車站銀行存款
貸 108．1 未存款
209．4 其他（銀行誤進(jìn)款）
②借 108．3 匯繳途中款
貸 108．2 車站銀行存款
2．分局根據(jù)“車站（段）運(yùn)輸進(jìn)款收支匯總表”“應(yīng)繳分局款”轉(zhuǎn)帳
（見142號科目）第109號科目 其他貨幣資金
一、本科目核算鐵路局、分局已匯繳而匯入單位在月終尚未收到的運(yùn)輸進(jìn)款。
二、本科目設(shè)以下明細(xì)科目核算：
1．分局匯繳途中款――分局按期向鐵路局上繳運(yùn)輸進(jìn)款，已從銀行存款戶支出，但鐵路局在當(dāng)月沒有收到的款項。
2．鐵路局匯繳途中款――鐵路局按期向鐵道部上繳運(yùn)輸進(jìn)款，已從銀行存款戶支出，但鐵道部在當(dāng)月沒有收到的款項。
三、本科目主要會計事項分錄舉例：
1．分局上繳運(yùn)輸進(jìn)款，而鐵路局當(dāng)月未進(jìn)帳
借 109．1 分局匯繳途中款
貸 143 下級欠繳運(yùn)輸進(jìn)款
2．鐵路局收到分局匯繳途中款
借 102．1 人民幣
貸 109．1 分局匯繳途中款
第113號科目 應(yīng)收帳款
一、本科目核算應(yīng)向旅客和托收貨人核收而尚未收回的旅客票價和客貨運(yùn)雜費；應(yīng)收國際聯(lián)運(yùn)清算款；應(yīng)收軍運(yùn)、郵運(yùn)、墊付水運(yùn)部門的運(yùn)雜費；各鐵路局、分局相互間代付的運(yùn)雜費。
二、本科目設(shè)以下明細(xì)科目核算：
1．少收款――分局在審核票據(jù)中發(fā)現(xiàn)少收的票價和運(yùn)雜費。超過180天未收回的少收款，結(jié)轉(zhuǎn)“118應(yīng)收運(yùn)營款”科目。
2．遲交運(yùn)雜費――托收貨人當(dāng)日應(yīng)交的運(yùn)雜費沒有按規(guī)定時間交清的欠款以及托收貨人交付的空頭支票。
3．郵運(yùn)運(yùn)費――規(guī)定按后付辦理的郵運(yùn)運(yùn)費。
4．軍運(yùn)后付運(yùn)費――分局、鐵路局向本區(qū)軍交部門結(jié)算的后付運(yùn)費。
5．國際聯(lián)運(yùn)清算款――分局、鐵路局通過部國際聯(lián)運(yùn)清算中心向外國鐵路清算的中國鐵路旅客票價、行包運(yùn)費、過境貨物運(yùn)雜費、國境站雜費以及外國員工借支款等。
6．墊付水運(yùn)運(yùn)雜費――鐵路分局所屬的水陸聯(lián)運(yùn)換裝站向水運(yùn)部門墊付的水運(yùn)運(yùn)雜費以及規(guī)定向水運(yùn)部門清算的責(zé)任墊付款。
7．外局代收款――國境站應(yīng)向其他鐵路局或分局核收的國際聯(lián)運(yùn)國內(nèi)段運(yùn)費和雜費以及應(yīng)收外局的代收運(yùn)雜費等。
8．其他――上述以外的其他應(yīng)收進(jìn)款，包括應(yīng)收工程臨管款、應(yīng)收地方鐵路款等。
三、本科目主要會計事項分錄舉例：
1．分局審核發(fā)現(xiàn)的少收款
（見142號科目）
2．車站發(fā)生的遲交運(yùn)雜費
（見142號科目）
3．車站發(fā)生的郵運(yùn)運(yùn)費、墊付水運(yùn)運(yùn)雜費、國際聯(lián)運(yùn)國內(nèi)段運(yùn)雜費
（見142號科目）
4．分局向郵運(yùn)部門清算的郵運(yùn)運(yùn)費
借 113．3 郵運(yùn)運(yùn)費
貸 281．4 郵運(yùn)運(yùn)費收入
5．鐵路局向本區(qū)軍交部門清算軍運(yùn)后付運(yùn)費（指分局核算、鐵路局清算）
借 113．4 軍運(yùn)后付運(yùn)費
貸 143 下級欠繳運(yùn)輸進(jìn)款
6．車站收回少收款
（見142號科目）第118號科目 應(yīng)收運(yùn)營款
一、本科目核算鐵路局、分局收入管理部門應(yīng)向運(yùn)營財務(wù)部門核收的帳款。主要包括本企業(yè)后付運(yùn)費、路外人員傷亡墊款等。月份終了，本科目余額，雙方必須核對相符。
二、本科目設(shè)以下明細(xì)科目核算：
1．本企業(yè)后付運(yùn)費――本企業(yè)有關(guān)單位經(jīng)批準(zhǔn)按后付辦理的路料運(yùn)雜費。
2．其他――上述以外的其他應(yīng)收款，包括路外人員傷亡墊款、超過180天未收回的少收款、職工責(zé)任賠款、違章乘車罰款等。
三、本科目主要會計事項分錄舉例：
1．車站發(fā)生的路外人員傷亡墊款
（見142號科目）
2．本企業(yè)工務(wù)部門路料后付運(yùn)費
（見142號科目）
3．超過180天無法收回的少收款
借 118．2 其他
貸 113．1 少收款
第119號科目 其他應(yīng)收款
一、本科目核算“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收運(yùn)營款”以外的其他應(yīng)收帳款。主要包括少繳款、墊付保價事故賠款、待查明款、收入事故賠款等。
二、本科目設(shè)以下明細(xì)科目核算：
1．少繳款――分局在審核客貨票據(jù)、報表時，發(fā)生的實繳小于應(yīng)繳的款項。包括站段現(xiàn)金丟失、短少事故未處理前的短少款。每站每月發(fā)生不足1元的少繳款，可在當(dāng)月其他收入科目內(nèi)調(diào)整。
2．保價賠償款――車站按規(guī)定在運(yùn)輸進(jìn)款中墊付的保價行包、貨物事故的賠償款。
3．其他――上述以外的應(yīng)收款，包括待查明款、票據(jù)丟失、被盜事故賠款等。收入事故賠款不能收回部分，經(jīng)批準(zhǔn)可沖減原列運(yùn)輸收入科目。
三、本科目主要會計事項分錄舉例：
1．分局經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)的少繳款、職工責(zé)任賠款
（見142號科目）
2．車站墊付的保價行包、貨物事故賠償款
（見142外科目）
3．分局經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)車站銀行存款帳戶的誤支款
借 119．3 其他
貸 108．2 車站銀行存款
4．分局收回墊付保價事故賠款
借 102．1 人民幣
貸 119．2 保價賠償款
5．經(jīng)批準(zhǔn)列銷不能收回的收入事故賠款
借 281 應(yīng)繳運(yùn)輸收入（相關(guān)明細(xì)科目）
貸 119．3 其他
第142號科目 運(yùn)輸進(jìn)款
一、本科目核算分局應(yīng)收和已收的運(yùn)輸進(jìn)款，是中轉(zhuǎn)科目，月終借貸雙方顯示平衡，沒有余額。
二、本科目根據(jù)“運(yùn)輸進(jìn)款收支匯總表”的收方、支方編制會計憑證，明確各個帳戶的對應(yīng)關(guān)系，簡化會計核算手續(xù)。
三、本科目主要會計事項分錄舉例：
1．根據(jù)“運(yùn)輸進(jìn)款收支匯總表”收方做會計分錄：
借 142 運(yùn)輸進(jìn)款
貸 281．1 旅客票價收入
281．2 行李運(yùn)費收入
281．3 包裹運(yùn)費收入
281．4 郵運(yùn)運(yùn)費收入
281．5 貨物運(yùn)費收入
281．6 其他收入
281．7 客貨運(yùn)服務(wù)收入
281．8 旅游車上浮票價
281．9 保價收入
282．1 建設(shè)基金（1）
282．2 建設(shè)基金（2）
284．1 運(yùn)營臨管線收入
203．1 多收款
203．2 國際聯(lián)運(yùn)清算款
203．3 代收水運(yùn)運(yùn)雜費
203．4 代收外局款
203．5 其他
208．1 路內(nèi)裝卸費
208．2 路外裝卸費
208．3 運(yùn)營臨管線收入
208．4 利息收入
208．5 其他
209．1 多繳款
209．2 暫存款
209．3 變價收入
209．4 其他
113．1 少收款
113．2 遲交運(yùn)雜費
118．2 其他
119．1 少繳款
2．根據(jù)“運(yùn)輸進(jìn)款收支匯總表”支方做會計分錄。
借 108．1 未存款
208．3 運(yùn)營臨管線收入（退多收）
209．1 多繳款
209．2 暫存款
281．1 旅客票價收入（退票）
281．2 行李運(yùn)費收入（退款）
281．5 貨物運(yùn)費收入（退款）
貸 142 運(yùn)輸進(jìn)款
第143號科目下級欠發(fā)運(yùn)輸進(jìn)款
一、本科目核算分局欠繳鐵路局、鐵路局欠繳鐵道部的運(yùn)輸進(jìn)款，是鐵路局和鐵道部使用的科目，應(yīng)按分局（局）別設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行核算。季度終了，鐵路局匯總報部運(yùn)輸收入會計報表時，本科目余額與下級期末欠繳運(yùn)輸進(jìn)款核對相符后，互相對沖。
二、本科目主要會計事項分錄舉例：
1．鐵路局根據(jù)分局“運(yùn)輸進(jìn)款月報”轉(zhuǎn)帳
借 143 下級欠繳運(yùn)輸進(jìn)款
貸 281 應(yīng)繳運(yùn)輸收入
282 應(yīng)繳鐵路建設(shè)基金
283 應(yīng)繳匯兌損益
208 應(yīng)付運(yùn)營款
203 應(yīng)付帳款
209 其他應(yīng)付款
2．鐵路局收到分局匯來的運(yùn)輸進(jìn)款
借 102．1 人民幣
貸 143 下級欠繳運(yùn)輸進(jìn)款
第203號科目應(yīng)付帳款
一、本科目核算應(yīng)退還旅客、托收貨人而尚未退還的運(yùn)雜費及應(yīng)付而尚未支付有關(guān)單位的運(yùn)輸進(jìn)款。各分局、鐵路局間代收的運(yùn)輸進(jìn)款也在本科目核算。主要包括多收款、國際聯(lián)運(yùn)、水陸聯(lián)運(yùn)及按規(guī)定代收的其他運(yùn)輸進(jìn)款。
二、本科目設(shè)以下明細(xì)科目核算：
1．多收款――分局在審核客貨票據(jù)中發(fā)現(xiàn)多收的旅客票價和行包貨物運(yùn)雜費。超過180天未處理的多收款轉(zhuǎn)列“208應(yīng)付運(yùn)營款”科目。
2．國際聯(lián)運(yùn)清算款――分局、鐵路局通過部國際聯(lián)運(yùn)清算中心應(yīng)付外國鐵路的旅客票價、行包運(yùn)費、過境貨物運(yùn)雜費、出國員工在外國的借支款等。
3．代收水運(yùn)運(yùn)雜費――代收水陸聯(lián)運(yùn)水運(yùn)段運(yùn)雜費以及按規(guī)定應(yīng)付水運(yùn)部門的責(zé)任墊款等。
4．代收外局款――代收外局國際聯(lián)運(yùn)國內(nèi)段運(yùn)費和雜費以及代收外局的運(yùn)營臨管線運(yùn)雜費等。
5．其他――上述以外的其他應(yīng)付帳款。
三、本科目主要會計事項分錄舉例：
1．分局經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)車站的多收款
（見142號科目）
2．分局代收國際聯(lián)運(yùn)過境運(yùn)費、外局國際聯(lián)運(yùn)國內(nèi)段運(yùn)費及國境站雜費、水運(yùn)運(yùn)雜貨、外局運(yùn)營臨管線收入、工程臨管線收入、地方鐵路運(yùn)費等。
借 142 運(yùn)輸進(jìn)款
貸 203．2 國際聯(lián)運(yùn)清算款
203．3 代收水運(yùn)運(yùn)雜費
203．4 代收外局款
203．5 其他
第208號科目 應(yīng)付運(yùn)營款
一、本科目核算鐵路局、分局收入管理部門應(yīng)付運(yùn)營、裝卸財務(wù)部門的帳款。主要包括路內(nèi)外裝卸費、利息收入、運(yùn)營臨管線收入等。
二、本科目設(shè)以下明細(xì)科目核算：
1．路內(nèi)裝卸費――代收路內(nèi)裝卸人員作業(yè)的行包、貨物裝卸費及雜作業(yè)費。
2．路外裝卸費――代收路外裝卸人員作業(yè)的行包、貨物裝卸費及雜作業(yè)費。
3．運(yùn)營臨管線收入――代收局內(nèi)運(yùn)營臨管線各項收入。
4．利息收入――運(yùn)輸收入專戶銀行存款利息。
5．其他――上述以外的其他應(yīng)付款項，包括溢收款、超過180天無法處理的多繳款及變價收入、印花稅、篷布備品損壞賠款等。
三、本科目主要會計事項分錄舉例：
1．車站核收的路內(nèi)外裝卸貨、運(yùn)營臨管線收入、篷布損壞賠款等。
（見142號科目）
2．鐵路局運(yùn)輸收入專戶銀行存款利息收入
借 102．1 人民幣
貸 208．4 利息收入
3．車站運(yùn)輸收入專戶銀行存款利息收入
（見142號科目）
4．分局對超過180天的變價收入轉(zhuǎn)運(yùn)營財務(wù)部門列帳
借 209．3 變價收入
貸 208．5 其他
第209號科目 其他應(yīng)付款
一、本科目核算除“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付運(yùn)營款”以外的其他應(yīng)付款項。包括多繳款、暫存款、變價收入等。
二、本科目設(shè)以下明細(xì)科目核算：
1．多繳款――站段經(jīng)辦人員由于某種原因，發(fā)生的實繳大于應(yīng)繳的款項。每站每月發(fā)生不足1元的多繳款，可在當(dāng)月其他收入科目內(nèi)調(diào)整。超過180天未處理的多繳款，轉(zhuǎn)列“208應(yīng)付運(yùn)營款”科目。
2．暫存款――路外單位暫存的運(yùn)雜費等。
3．變價收入――無法交付的旅客遺失品、暫存物品、行李包裹和貨物（包括貨底）變賣扣除各項費用后的變價收入、無主貨物變價剩余款以及拾得款等。此項收入，超過180天無人認(rèn)領(lǐng)時，轉(zhuǎn)列“208應(yīng)付運(yùn)營款”科目。
4．其他――上述以外的其他應(yīng)付款項。
三、本科目主要會計事項分錄舉例：
1．分局對超過180天的多繳款、變價收入轉(zhuǎn)運(yùn)營財務(wù)部門
借 209．1 多繳款
209．3 變價收入
貸 208．5 其他
第281號科目 應(yīng)繳運(yùn)輸收入
一、本科目核算鐵路局、分局應(yīng)繳運(yùn)輸收入。其總帳科目和明細(xì)科目在年度終了時，將貸方余額全部轉(zhuǎn)入“286欠繳運(yùn)輸進(jìn)款”科目的貸方。
二、本科目設(shè)以下明細(xì)科目核算：
1．旅客票價收入。
2．行李運(yùn)費收入。
3．包裹運(yùn)費收入。
4．郵運(yùn)運(yùn)費收入。
5．貨物運(yùn)費收入。
6．其他收入。
7．客貨運(yùn)服務(wù)收入。
8．旅游車上浮票價收入。
9．保價收入
三、本科目主要會計事項分錄舉例：
（見142號、143號科目）第282號科目 應(yīng)繳鐵路建設(shè)基金
一、本科目核算鐵路局、分局應(yīng)繳鐵路建設(shè)基金。其總帳科目和明細(xì)科目在年度終了時，將貸方金額全部轉(zhuǎn)入“286欠繳運(yùn)輸進(jìn)款”科目的貸方。
二、本科目設(shè)以下明細(xì)科目核算：
1．建設(shè)基金（1）
2．建設(shè)基金（2）
三、本科目主要會計事項分錄舉例：
（見142號、143號科目）第283號科目 應(yīng)繳匯兌損益
一、本科目核算鐵路局、分局外幣存款結(jié)匯時，按國家外匯牌價折合成人民幣款額與原列帳款額發(fā)生的匯兌損益。年度終了時，將余額全部轉(zhuǎn)入“286欠繳運(yùn)輸進(jìn)款”科目。
二、本科目主要會計事項分錄舉例：
1．鐵路局結(jié)匯時外幣折合為人民幣小于原列帳款額
借 283 應(yīng)繳匯兌損益
102．1 人民幣
貸 102．3 外幣
2．鐵路局結(jié)匯時外幣折合為人民幣大于原列帳款額
借 102．1 人民幣
貸 283 應(yīng)繳匯兌損益
102．3 外幣
第284號科目 應(yīng)繳其他進(jìn)款
一、本科目核算鐵路局、分局除“281應(yīng)繳運(yùn)輸收入”、“282應(yīng)繳鐵路建設(shè)基金”、“283應(yīng)繳匯兌損益”科目以外的其他應(yīng)繳進(jìn)款。
二、本科目設(shè)以下明細(xì)科目核算：
1．運(yùn)營臨管線收入
2．其他
三、本科目主要會計事項分錄舉例：
（見142號科目）第285號科目 已繳運(yùn)輸進(jìn)款
一、本科目核算分局向鐵路局、鐵路局向鐵道部已上繳的運(yùn)輸進(jìn)款。包括上繳運(yùn)輸進(jìn)款、代部撥款、報部（局）結(jié)算軍運(yùn)后付運(yùn)費、其他。其總帳科目及明細(xì)科目在年度終了時，將借方金額全部轉(zhuǎn)入“286欠繳運(yùn)輸進(jìn)款”科目的借方。
二、本科目設(shè)以下明細(xì)科目核算：
1．上繳運(yùn)輸進(jìn)款――分局、鐵路局通過銀行已上繳的運(yùn)輸進(jìn)款。
2．代部撥款――鐵路局代鐵道部向運(yùn)營財務(wù)部門撥付的款項。
3．報部（局）結(jié)算軍運(yùn)后付運(yùn)費――分局向鐵路局、鐵路局向鐵道部結(jié)算的軍運(yùn)后付運(yùn)費。
4．其他――代部撥其他款項。
三、本科目主要會計事項分錄舉例：
1．分局向鐵路局結(jié)算軍運(yùn)后付運(yùn)費
借 285．3 報部（局）結(jié)算軍運(yùn)后付運(yùn)費
貸 281．5 貨物運(yùn)費
2．鐵路局根據(jù)分局“軍運(yùn)后付清算表”列帳
借 285．3 報部（局）結(jié)算軍運(yùn)后付運(yùn)費
113．4 軍運(yùn)后付運(yùn)費
貸 143 下級欠繳運(yùn)輸進(jìn)款
3．鐵路局代部撥運(yùn)營款
借 285．2 代部撥款
貸 102．1 人民幣
第286號科目 欠繳運(yùn)輸進(jìn)款
一、本科目核算鐵路局、分局欠繳上級的運(yùn)輸進(jìn)款，年度終了提報決算后，將“281應(yīng)繳運(yùn)輸收入”、“282應(yīng)繳鐵路建設(shè)基金”、“284應(yīng)繳其它進(jìn)款”科目的貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，將“283應(yīng)繳匯兌損益”科目的貸（借）方余額轉(zhuǎn)入本科目的貸（借）方，將“285已繳運(yùn)輸進(jìn)款”科目的借方發(fā)生額，轉(zhuǎn)入本科目的借方，其余額即為欠繳運(yùn)輸進(jìn)款。
二、本科目主要會計事項分錄舉例：
1．年度終了，將“281應(yīng)繳運(yùn)輸收入”、“282應(yīng)繳鐵路建設(shè)基金”、“283應(yīng)繳匯兌損益”及“284應(yīng)繳其他進(jìn)款”科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目
借 281 應(yīng)繳運(yùn)輸收入
282 應(yīng)繳鐵路建設(shè)基金
283 應(yīng)繳匯兌損益
284 應(yīng)繳其他進(jìn)款
貸 286 欠繳運(yùn)輸進(jìn)款
2．年度終了，將“285已繳運(yùn)輸進(jìn)款”科目余額轉(zhuǎn)入本科目
借 286 欠繳運(yùn)輸進(jìn)款
貸 285 已繳運(yùn)輸進(jìn)款
3．年度終了，如“283應(yīng)繳匯兌損益”科目為借方余額時
借 286 欠繳運(yùn)輸進(jìn)款
貸 283 應(yīng)繳匯兌損益
第二章 會 計 憑 證
第三條 會計憑證的性質(zhì)
會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和性質(zhì)的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)。正確運(yùn)用會計科目和填制會計憑證是會計核算與會計監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。會計憑證按填制程序可分為原始憑證和記帳憑證兩大類。
運(yùn)輸收入會計按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算，應(yīng)分清月份避免串月?，F(xiàn)金和銀行存款收支以發(fā)生月、日為準(zhǔn)，匯總轉(zhuǎn)帳或調(diào)整憑證以報告月份為準(zhǔn)，以保證會計憑證的正確和運(yùn)輸進(jìn)款的完整。
會計分錄記帳憑證采用一借一貸或一借多貸和一貸多借。
第四條 原始憑證和原始憑證匯總表
運(yùn)輸進(jìn)款原始憑證大部分是帶號碼卡片式固定金額票據(jù)和冊頁式填寫票據(jù)。對外是收款憑證，對內(nèi)是報帳算帳的原始憑證。因種類多、數(shù)量大、不可能把原始憑證全部裝訂在記帳憑證下面，為此，運(yùn)輸收入會計核算采用原始憑證匯總表，代替原始憑證，以便裝訂保管。
運(yùn)輸進(jìn)款業(yè)務(wù)原始憑證的種類：
1．票據(jù)整理報告（財收―4）及附隨的票據(jù)報告頁，包括區(qū)段票、代用票、行李包裹票、貨票、客貨運(yùn)雜費收據(jù)、裝卸費收據(jù)等。票據(jù)整理報告是以上票據(jù)報告頁的匯總原始憑證。
2．卡片式車票售出報告（財收―1―1）是每月售出客票的匯總原始憑證。
3．退票報告（財收―2）及附隨的車票是旅客退票每日的匯總原始憑證。
4．車內(nèi)補(bǔ)票交款報告和車內(nèi)補(bǔ)票交款報告匯總表（財收―17、18），是列車補(bǔ)收旅客票價、加收票價及攜帶品超重補(bǔ)收運(yùn)費的匯總原始憑證。
5．支款單據(jù)：如車站退款證明書（財收―16）退款憑證（財―10―1）、墊款通知書（財收―6）、運(yùn)輸進(jìn)款動支憑證（財收―28）等。
6．銀行憑證：現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳支票進(jìn)帳單、匯款單、利息通知單，銀行對帳單等。
7．運(yùn)輸進(jìn)款收支報告（財收―8），是以上1～6項的匯總憑證。
8．往來結(jié)算通知單，是用于上下級間發(fā)生的各種資金增減轉(zhuǎn)撥以及與運(yùn)營財務(wù)部門之間結(jié)算業(yè)務(wù)的憑證。
9．核對簽認(rèn)記錄，是用于上下級和往來單位之間，單位內(nèi)部一定期間互相核對的證明憑證。
10．運(yùn)輸進(jìn)款收支匯總表是分局匯總站段“運(yùn)輸進(jìn)款收支報告”（財收―8）的匯總表，是分局轉(zhuǎn)帳的原始匯總憑證。
11．車站銀行流轉(zhuǎn)額匯總表是分局匯總站段“銀行流轉(zhuǎn)額表”的匯總表，是分局轉(zhuǎn)帳的原始匯總憑證。
12．軍運(yùn)、國際聯(lián)運(yùn)清算表是鐵路局轉(zhuǎn)帳的原始匯總憑證。
13．收入事故處理通知書是收入事故經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后列帳的憑證。
第五條 記 帳 憑 證
記帳憑證包括收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證、匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)帳憑證六種。
記帳憑證應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：
1．憑證編號必須按月順序編號。
2．制證日期（次月編制上月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證填上月末日期）。
3．列帳月份及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要說明。
4．會計科目的名稱、編號、金額。
5．制證單位名稱及經(jīng)辦人和有關(guān)人簽章。
6．所附原始憑證張數(shù)。
記帳憑證編制說明：
1．收款憑證
收款憑證是記載現(xiàn)金、銀行日記帳、總帳、明細(xì)帳的依據(jù)，反映現(xiàn)金、銀行存款科目的增加及其對應(yīng)科目的增加或減少，辦理收款，憑交款單、進(jìn)帳單據(jù)編制。
2．付款憑證
付款憑證是記載現(xiàn)金、銀行日記帳、總帳、明細(xì)帳的依據(jù)，反映現(xiàn)金、銀行存款科目減少及其相對應(yīng)科目的增加或減少。辦理付款業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格執(zhí)行運(yùn)輸進(jìn)款動支范圍和銀行有關(guān)規(guī)定。發(fā)生“現(xiàn)金”科目轉(zhuǎn)存“銀行存款”科目時只編制付款憑證。對手續(xù)不全、不符合規(guī)定業(yè)務(wù)事項，會計人員有權(quán)拒絕執(zhí)行。
3．轉(zhuǎn)帳憑證
轉(zhuǎn)帳憑證指貨幣資金以外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是登記總帳、明細(xì)帳的一種憑證，應(yīng)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制。
4．匯總憑證
匯總收款憑證、匯總付款憑證是為了減少登帳次數(shù)，便于結(jié)帳，直接登帳的記帳憑證。根據(jù)收、付款憑證分別編制。
5．記帳憑證注意事項；
（1）記帳憑證應(yīng)按月連續(xù)編號。
（2）收付款憑證一般不得用紅字編制，因特殊情況，允許用紅字編制銀行收款憑證，并將原對應(yīng)科目沖銷。
（3）一個單位同一決算報告有兩個不同銀行存款戶時，應(yīng)分別編號，以示區(qū)別，避免互相混淆造成錯帳、亂帳。
（4）編制記帳憑證的文字要書寫端正、清晰，不得潦草或自造簡化字。所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律填寫到角分，無角分的角分位應(yīng)寫“00”。
（5）收付款、轉(zhuǎn)帳憑證，包括匯總憑證，每月應(yīng)按順號裝訂成冊，加具封面，妥善保管，不得丟失。
（6）收付款憑證必須按日登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳，每月應(yīng)與銀行對帳單核對，發(fā)生不符時應(yīng)及時查明處理。
（7）匯總憑證的編制，根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小可以按日、五日、旬編制。
（8）未經(jīng)收入會計主管審核蓋章（或指定專人）的收款憑證、付款憑證，不得登帳。
第三章 會 計 帳 簿
第六條 會計帳簿的作用
會計帳簿是進(jìn)行會計反映和會計監(jiān)督的工具。各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的記帳憑證，通過帳簿歸納整理登帳、結(jié)帳，反映一定時期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的全貌，為編制決算報告提供可靠資料。根據(jù)運(yùn)輸收入會計的特點，按照運(yùn)輸收入會計科目即總帳科目、明細(xì)科目設(shè)立總帳、明細(xì)帳、日記帳三種，各單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要可增設(shè)輔助帳，但不得以單以表代帳。
第七條 會計帳簿的記帳說明
一、總帳
1．總帳必須按本規(guī)則規(guī)定的總帳科目設(shè)置，并分別按資產(chǎn)和負(fù)債順序科目編號排列，不得簡化只寫科目編號不寫科目名稱。
2．月初余額按上月末各科目余額轉(zhuǎn)記，本期發(fā)生額按記帳憑證借或貸方合計數(shù)填記，業(yè)務(wù)量較多的單位可編制匯總憑證，憑以登記總帳。
3．月終結(jié)帳時，應(yīng)將總帳科目余額進(jìn)行試算平衡，據(jù)以核對明細(xì)帳和編制會計報表。
二、明細(xì)帳
明細(xì)帳必須根據(jù)本規(guī)則規(guī)定的總帳科目所屬明細(xì)科目設(shè)置，并按資產(chǎn)和負(fù)債順序科目編號排列，它是總帳的明細(xì)記錄，是由各明細(xì)帳戶組成的一種分類帳，為編制會計報表提供所需資料。根據(jù)記帳憑證記帳，月終結(jié)出本月發(fā)生額，累計發(fā)生額和余額，并與總帳科目核對相符。
三、日記帳
日記帳分為現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。
銀行存款日記帳根據(jù)每日的銀行支付款憑證及時記帳。一個單位開設(shè)兩個以上存款帳戶應(yīng)分戶建立銀行存款日記帳。銀行存款日記帳應(yīng)經(jīng)常與銀行對帳單核對，發(fā)生未進(jìn)帳事項或誤進(jìn)誤支事項時，要及時與銀行核對清楚進(jìn)行調(diào)整。月末銀行帳與銀行對帳單余額不符時，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整后余額應(yīng)互相一致。“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”與收付款憑證裝訂在一起進(jìn)行保管。
1．站段銀行存款日記帳的記帳
①憑每日銀行蓋章的“收款通知”聯(lián)按日逐筆記帳。
②上繳分局運(yùn)輸進(jìn)款和退旅客票價、托收貨人運(yùn)費，憑“匯款單”“支票存根”逐筆記帳。
②對銀行責(zé)任誤進(jìn)、誤支款，憑自制銀行“特種轉(zhuǎn)帳憑證”記帳。
④銀行退回空頭支票，如銀行已入帳按退票處理，憑“退票憑證”記帳。如銀行未入帳退回的空頭支票，不記帳。登遲交運(yùn)費輔助帳，通知經(jīng)辦人補(bǔ)收。
2．銀行存款日記帳的核對
①銀行存款日記帳應(yīng)及時與“進(jìn)帳單”、“銀行對帳單”核對，并在“銀行對帳單”上標(biāo)明進(jìn)款日期。
②匯繳分局和退款，要逐筆核對，并標(biāo)明進(jìn)款期間和退運(yùn)費字樣。
3．銀行存款日記帳發(fā)生不符的處理
①銀行存款日記帳與銀行對帳單或進(jìn)帳單核對，發(fā)現(xiàn)銀行存款日記帳漏登時，應(yīng)補(bǔ)記入帳，標(biāo)明原進(jìn)款日期。
②發(fā)現(xiàn)銀行存款日記帳金額記錯時，應(yīng)在原金額上用紅色墨水劃雙線，將正確金額寫在原金額上面，并改正結(jié)余額。
③發(fā)現(xiàn)銀行對帳單記錯時，應(yīng)及時通知銀行糾正。并在對帳單錯記項次中注明。
④發(fā)現(xiàn)已開出退運(yùn)雜費支票未從銀行列支時，應(yīng)在支票存根上標(biāo)明未支出字樣，同時在銀行存款日記帳上，用紅字沖銷，次月銀行列支時重新記帳。
4．銀行存款動態(tài)報告的報送
“車站銀行流轉(zhuǎn)額表”是站段銀行存款動態(tài)的綜合反映?！败囌俱y行流轉(zhuǎn)額表”應(yīng)與銀行存款日記帳、銀行對帳單完全相符。對銀行未進(jìn)帳的進(jìn)款單據(jù)和未交銀行的現(xiàn)金、支票按規(guī)定填寫清單，清單金額應(yīng)與本表本月進(jìn)款次月存入銀行欄金額相符。清單同本表一并上報鐵路分局。
第八條 記 帳 規(guī) 則
記帳是會計核算的重要環(huán)節(jié)，運(yùn)輸收入會計應(yīng)按照會計人員分工責(zé)任制的原則設(shè)立帳目，處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使分工明確，登帳及時，內(nèi)容完整，摘要清楚，字跡端正清晰。帳簿應(yīng)保持整潔，改錯應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行。
一、開帳：年初開帳應(yīng)將上年度余額轉(zhuǎn)為本年度各科目的年初數(shù)，在新帳頁第一行記明“上年結(jié)帳”，不需編制轉(zhuǎn)帳憑證。
二、記帳：登記帳簿，以審核無誤的記帳憑證為依據(jù)，按照記帳憑證日期、編號、摘要、金額逐項填寫清楚。日記帳和明細(xì)帳按記帳憑證順序號記帳，總帳可按記帳憑證或匯總憑證記帳，記帳后要在記帳憑證規(guī)定欄劃“√”符號，以表示記帳完了。記帳必須用藍(lán)黑墨水書寫，不得用圓珠筆書寫，使用紅色墨水僅限于結(jié)帳劃線，改正劃線、紅字沖帳。
改錯方法一般采用以下幾種：（1）劃線訂正法：在錯誤的數(shù)字上用紅色水筆劃二條橫線，在原數(shù)字上面填寫正確金額。（2）紅字沖帳法：按原記帳憑證的金額數(shù)字編制紅字金額記帳憑證。（3）補(bǔ)充訂正法：原記帳憑證金額小于正確金額時，對其差額補(bǔ)制記帳憑證，并在摘要欄內(nèi)注明原記帳憑證號碼、日期。（4）轉(zhuǎn)帳訂正法：次月發(fā)現(xiàn)上月記帳憑證科目錯誤，可用藍(lán)字轉(zhuǎn)帳憑證調(diào)整。
三、結(jié)帳：每月記帳完畢，應(yīng)對各個帳戶結(jié)帳，先結(jié)總帳，后結(jié)明細(xì)帳、輔助帳。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額和截止本月累計發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)加蓋“本月合計”和“本月累計”字樣，并在其上下方各劃一條紅線。需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或“貸”字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字樣，余額欄內(nèi)用“Ｑ”符號表示。結(jié)帳時，如結(jié)帳行上方有空白處，應(yīng)從余額欄的右上角向下至摘要欄的左下角劃一條紅色對角截止線。
四、帳戶備用戳記
為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，簡化手續(xù)，運(yùn)輸收入會計一般應(yīng)備有“銀行收訖”、“銀行付訖”戳記，記帳用的“借”、“貸”、“上年結(jié)轉(zhuǎn)”、“本月合計”、“本月累計”、“期初余額”、“期末余額”、“上月結(jié)轉(zhuǎn)”、“過次頁”、“承前頁”科目編號、名稱等小型戳印章，還應(yīng)備有單位全稱的小型橫條戳和有會計人員姓名為記帳專用的扁方型名章。
第九條 帳務(wù)處理程序
帳務(wù)處理程序包括從審核、整理原始憑證，編制記帳憑證和匯總憑證，登記帳簿，進(jìn)行試算平衡，至提供編制會計報表資料等全過程。運(yùn)輸進(jìn)款會計帳務(wù)處理程序如下：
1．根據(jù)審核無誤的原始憑證，分別按收款、付款和轉(zhuǎn)帳的業(yè)務(wù)，編制收款、付款和轉(zhuǎn)帳憑證。
2．根據(jù)收款和付款憑證辦理出納業(yè)務(wù)，并按序時登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳、明細(xì)帳。
3．根據(jù)收、付款憑證編制匯總的收、付款憑證登記總帳。
4．根據(jù)轉(zhuǎn)帳憑證登記明細(xì)帳和總帳。
5．月份終了，應(yīng)將現(xiàn)金、銀行存款日記帳和明細(xì)帳的余額，與總帳的有關(guān)余額核對相符。
6．根據(jù)各科目試算平衡后的余額或發(fā)生額，提供編制會計報表的資料。
第四章 會 計 報 表
第十條 會計報表的性質(zhì)與要求
運(yùn)輸進(jìn)款會計報表是反映鐵路局、分局在一定時期運(yùn)輸進(jìn)款資金變化狀況和獲得經(jīng)濟(jì)效益的書面文件。
會計報表的內(nèi)容和數(shù)字，必須與會計帳簿一致，做到各項數(shù)據(jù)計算正確，反映真實，內(nèi)容完整，報送及時，各報表有關(guān)對應(yīng)數(shù)據(jù)必須一致。報送的會計報表，應(yīng)加具封面，裝訂成冊，加蓋公章和單位領(lǐng)導(dǎo)、總會計師（總經(jīng)濟(jì)師）、收入會計主管的簽章。
第十一條 會計報表的報送
會計報表的報送按下表規(guī)定：
第十二條 會計報表的編制說明
一、資產(chǎn)負(fù)債表
1．本表反映鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)款決算期全部資產(chǎn)和負(fù)債的增減變化情況以及相互對應(yīng)關(guān)系。
2．本表各科目的年初數(shù)根據(jù)上年末總帳、明細(xì)帳各科目的結(jié)余額填列，如機(jī)構(gòu)變更按調(diào)整后的年初數(shù)填列。期末數(shù)按照總帳、明細(xì)帳本期各科目的結(jié)余額填列。
二、運(yùn)輸收入計劃完成情況表
1．本表反映企業(yè)運(yùn)輸收入計劃本期完成情況以及累計完成情況，各項實際數(shù)字與會收表4實際數(shù)字及資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)數(shù)字相符。用實際完成和計劃對比的方法，分析客貨運(yùn)量、客貨平均收入率和運(yùn)輸收入的完成情況，分析前者對后者的影響。
2．本表發(fā)送人數(shù)和發(fā)送噸數(shù)分別根據(jù)統(tǒng)計部門的統(tǒng)計報表數(shù)字填列。
3．客貨平均收入率的計算公式如下：
本期旅客票價收入額
旅客人均收入率＝－－－－－－－－－－－－－
本期旅客發(fā)送人數(shù)
本期貨物運(yùn)費收入額
貨物噸均收入率＝－－－－－－－－－－－－－
本期貨物發(fā)送噸數(shù)
三、欠繳運(yùn)輸進(jìn)款占用天數(shù)計算表
1．本表反映、考核企業(yè)累計運(yùn)輸進(jìn)款資金欠繳情況。為加速資金周轉(zhuǎn)、有效使用資金，鐵路局占用天數(shù)由鐵道部核定，分局及下屬站段由鐵路局和分局自定。
2．占用天數(shù)的計算
月均欠繳運(yùn)輸進(jìn)款
（1）平均占用天數(shù)＝－－－－－－－－－－－－
日均應(yīng)繳運(yùn)輸進(jìn)款
累計欠繳運(yùn)輸進(jìn)款
（2）月均欠繳運(yùn)輸進(jìn)款＝－－－－－－－－－－－－－
自年初起的累計月份
累計應(yīng)繳運(yùn)輸進(jìn)款
（3）日均應(yīng)繳運(yùn)輸進(jìn)款＝－－－－－－－－－－－－－
自年初起累計天數(shù)
（4）累計欠繳運(yùn)輸進(jìn)款指年初起各月欠繳運(yùn)輸進(jìn)款的累計數(shù)。
（5）累計應(yīng)繳運(yùn)輸進(jìn)款指應(yīng)繳的全部運(yùn)輸進(jìn)款。
四、運(yùn)輸進(jìn)款月報
本表為企業(yè)實際完成各項運(yùn)輸收入進(jìn)款及應(yīng)繳其他款的月報，也是企業(yè)和鐵道部提報全路完成運(yùn)輸收入的基本依據(jù)和對帳憑證，本表應(yīng)根據(jù)各有關(guān)會計科目明細(xì)科目的本月發(fā)生數(shù)填列。
五、堵漏保收月報
本表反映企業(yè)各項堵漏保收的實際完成數(shù)，并把車站、列車的補(bǔ)款分開填列。
六、客貨運(yùn)服務(wù)收入明細(xì)表
本表反映企業(yè)客貨運(yùn)服務(wù)收入完成情況，各項收入應(yīng)根據(jù)季度實際發(fā)生額及累計金額填寫。本表的總計數(shù)應(yīng)與會收表的相應(yīng)數(shù)字相符。
七、堵漏保收明細(xì)表
本表反映企業(yè)堵漏保收實際完成的情況。其數(shù)字應(yīng)與堵漏保收月報有關(guān)數(shù)字相符。
八、部、局運(yùn)輸收入結(jié)算表
1，本表為鐵道部與鐵路局間、鐵路局與分局間有關(guān)運(yùn)輸收入進(jìn)款科目轉(zhuǎn)帳和對帳的憑證。
2．本表各科目數(shù)字應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中欠繳運(yùn)輸進(jìn)款有關(guān)科目數(shù)字核對相符。
3．報部（局）結(jié)算的軍運(yùn)后付運(yùn)費清算表代部撥款結(jié)算表等應(yīng)與本表一起報鐵道部。
九、代部撥款結(jié)算表
本表是代部撥款的憑證，撥款定額由鐵道部規(guī)定，增加或減少撥款定額由部通知各局，實撥金額應(yīng)與會收附表有關(guān)金額相符。
十、軍運(yùn)后付運(yùn)費清算表
1．本表是各鐵路局通過鐵道部向軍交部門清算后付運(yùn)費的報表。每季報送鐵道部時應(yīng)附軍交部門的簽認(rèn)憑證，鐵道部憑以向軍交部門及時清算。
2．本表季度報送時，應(yīng)與3個月份金額相符，并應(yīng)與會收附表有關(guān)金額相符。
十一、外匯兌換券收入?yún)R總表
本表是企業(yè)核收外匯兌換券的匯總表，是鐵道部向中國銀行結(jié)算外匯額度的憑證。根據(jù)外匯匯總結(jié)算單，中國國際旅行社和全國青聯(lián)旅游部外匯結(jié)算單匯總，并分別按客票票價、貨物運(yùn)費、行包運(yùn)費、裝卸搬運(yùn)、餐營服務(wù)和其它等收入項目分別編制，同時還要反映結(jié)匯情況。
十二、運(yùn)輸收入工作情況表、運(yùn)輸收入工作業(yè)務(wù)量統(tǒng)計表和分局、收入大戶計劃完成情況表是反映企業(yè)運(yùn)輸收入工作情況的數(shù)據(jù)反映和統(tǒng)計資料。
第十三條 運(yùn)輸收入情況說明書
運(yùn)輸收入情況說明書一般應(yīng)采用對照和比較的方法，對企業(yè)本決算期內(nèi)運(yùn)輸收入計劃完成和運(yùn)輸收入進(jìn)款資金活動情況的各項數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從中總結(jié)增運(yùn)增收經(jīng)驗，提出改進(jìn)工作的措施和建議。說明書的主要內(nèi)容是：
一、運(yùn)輸收入計劃完成情況?？拓涍\(yùn)發(fā)送量增減對運(yùn)輸收入的影響?？土髯兓?、運(yùn)程、貨物品類和收入率的變化對運(yùn)輸收入的影響。
二、運(yùn)輸收入進(jìn)款資金活動情況，壓縮欠繳資金的措施、債權(quán)債務(wù)清理情況。
三、增運(yùn)增收、堵漏保收的措施與效果。
四、加強(qiáng)運(yùn)輸進(jìn)款管理及基礎(chǔ)工作的情況。
五、運(yùn)輸收入專業(yè)監(jiān)督檢查情況，內(nèi)部檢查和外部稽查工作的數(shù)量與質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)的問題和處理的結(jié)果。
六、外匯管理工作的情況。
七、財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況。
八、主要經(jīng)驗和存在問題。
【法規(guī)全文】
鐵路運(yùn)輸收入會計規(guī)則
鐵道部
鐵路運(yùn)輸收入會計規(guī)則
1993年12月13日，鐵道部
總 則
為了加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸收入管理，統(tǒng)一會計核算標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《運(yùn)輸（鐵路）企業(yè)會計制度》，結(jié)合鐵路運(yùn)輸收入工作的特點，特制定本規(guī)則。
鐵路運(yùn)輸收入會計是反映和監(jiān)督鐵路運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸進(jìn)款業(yè)務(wù)的會計。其基本任務(wù)是：
1．認(rèn)真貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《運(yùn)輸（鐵路）企業(yè)會計制度》及有關(guān)規(guī)定。
2．準(zhǔn)確、及時核收運(yùn)輸進(jìn)款，全面反映、監(jiān)督運(yùn)輸進(jìn)款增減的變化和各項債權(quán)債務(wù)的結(jié)算。
3．準(zhǔn)確、及時反映運(yùn)輸收入計劃完成情況，考核、評價運(yùn)輸收入財務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益。
4．準(zhǔn)確、及時、完整地提供運(yùn)輸收入信息。
運(yùn)輸收入會計核算的要求：
1．必須按照本規(guī)則規(guī)定的會計科目設(shè)置和登記帳簿，編制會計報表。使用會計科目必須同時填列會計科目的編號和名稱。
2．審核原始憑證、編制記帳憑證、登記帳簿和編制會計報表都必須保證內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、手續(xù)完備、符合規(guī)定。
鐵路局（集團(tuán)公司，下同）執(zhí)行本規(guī)則可結(jié)合實際作適當(dāng)補(bǔ)充。
本規(guī)則自1994年1月1日起實行，有關(guān)問題由鐵道部財務(wù)司負(fù)責(zé)解釋。
第一章 會 計 科 目
第一條 會計科目的設(shè)置與分類
運(yùn)輸收入會計科目是根據(jù)財政部《運(yùn)輸（鐵路）企業(yè)會計制度》統(tǒng)一規(guī)定的會計科目，結(jié)合運(yùn)輸收入工作特點制定的。按其不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)類和負(fù)債類。各類科目分為總帳科目和明細(xì)科目。各鐵路局、分局必須按本規(guī)則規(guī)定的會計科目和明細(xì)科目編號、名稱順序設(shè)帳，不得增加、減少或合并。明細(xì)科目所屬的子目由各鐵路局根據(jù)需要自行設(shè)置。
第二條 會計科目使用說明第101號科目 現(xiàn)金
一、本科目核算鐵路局、分局在辦理運(yùn)輸進(jìn)款業(yè)務(wù)中核收的人民幣、外匯兌換券及外幣的收入、存入銀行、結(jié)匯和結(jié)存情況?，F(xiàn)金按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，及時逐筆登記“現(xiàn)金日記帳”。每日終了“現(xiàn)金日記帳”的余額必須與金庫實際庫存額核對，做到帳款相符。
二、本科目設(shè)下列明細(xì)科目核算：
1．人民幣
2．外匯兌換券
3．外幣
三、本科目主要會計事項分錄舉例：（舉例引用各會計分錄的科目名稱，凡是總帳科目不設(shè)明細(xì)科目的，使用總帳科目的編號和名稱；設(shè)明細(xì)科目的，僅寫明細(xì)科目的編號和名稱，下同）。
1．由于某種原因車站無法送存銀行的現(xiàn)金由分局代收時
借 101．1 人民幣
貸 108．3 匯繳途中款
2．車站繳給分局的外幣
借 101．3 外幣
貸 108．3 匯繳途中款
3．車站繳給分局的外匯券
借 101．2 外匯兌換券
貸 108．3 匯繳途中款
4．分局將外匯兌換券存入銀行
借 102．2 外匯兌換券
貸 101．2 外匯兌換券
第102號科目 銀行存款
一、本科目核算鐵路局、分局的運(yùn)輸進(jìn)款在開戶銀行運(yùn)輸收入專戶內(nèi)的存入、支付、上繳和結(jié)存情況。銀行存款按業(yè)務(wù)發(fā)生順序，及時逐筆登記“銀行存款日記帳”。其月末結(jié)余額必須和銀行對帳單的結(jié)余額核對相符，如有差額，必須查明原因，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整相符，屬于本單位記帳差錯，由本單位做更正會計分錄補(bǔ)記入帳，屬于銀行責(zé)任差錯，應(yīng)即通知銀行給予糾正。發(fā)生外幣存款業(yè)務(wù)的鐵路局和分局，應(yīng)按外幣的類別分別在銀行開設(shè)專戶，并建立相應(yīng)的“銀行存款日記帳”，并按鐵道部通知的外幣內(nèi)部折合率，將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。結(jié)匯時，外幣折合為人民幣的款額與原列帳的款額發(fā)生差額時，列入“283應(yīng)繳匯兌損益”科目。
二、本科目設(shè)以下明細(xì)科目核算：
1．人民幣
2．外匯兌換券
3．外幣
三、本科目主要會計事項分錄舉例：
1．分局收到車站上繳運(yùn)輸進(jìn)款
借 102．1 人民幣
貸 108．3 匯繳途中款
2．鐵路局收到分局上繳運(yùn)輸進(jìn)款
借 102．1 人民幣
貸 143 下級欠繳運(yùn)輸進(jìn)款
3．鐵路局收到本區(qū)軍運(yùn)后付運(yùn)費
借 102．1 人民幣
貸 113．4 軍運(yùn)后付運(yùn)費
4．分局收到郵運(yùn)部門結(jié)算的運(yùn)費
借 102．1 人民幣
貸 113．3 郵運(yùn)運(yùn)費
5．鐵路局收到鐵道部國際聯(lián)運(yùn)清算中心匯來的結(jié)算款
借 102．1 人民幣
貸 113．5 國際聯(lián)運(yùn)清算款
6．分局收到外分局匯來的水運(yùn)運(yùn)雜費
借 102．1 人民幣
貸 113．6 墊付水運(yùn)運(yùn)雜費
7．分局銀行存款利息收入
借 102．1 人民幣
貸 208．4 利息收入
8．分局支付水運(yùn)部門的水運(yùn)運(yùn)雜費
借 113．6 墊付水運(yùn)運(yùn)雜費
貸 102．1 人民幣
9．分局支付代收國際聯(lián)運(yùn)清算款、水運(yùn)運(yùn)雜費、代收外局款
借 203．2 國際聯(lián)運(yùn)清算款
203．3 代收水運(yùn)運(yùn)雜費
203．4 代收外局款
貸 102．1 人民幣
10．鐵路局支付運(yùn)營臨管線收入
借 208．3 運(yùn)營臨管線收入
貸 102．1 人民幣
11．鐵路局上繳運(yùn)輸進(jìn)款
借 285．1 上繳運(yùn)輸進(jìn)款
貸 102．1 人民幣
第108號科目 車站在途款
一、本科目由分局核算車站當(dāng)月已收而月末未送存銀行和已送銀行而銀行尚未入帳的運(yùn)輸進(jìn)款、車站銀行存款以及車站已匯繳而分局在月終尚未收到的運(yùn)輸進(jìn)款。
二、本科目設(shè)以下明細(xì)科目核算：
1．未存款――車站當(dāng)月已收而月末未送存銀行的運(yùn)輸進(jìn)款，車站雖已送存銀行，但銀行在當(dāng)月尚未入帳的款項。
2．車站銀行存款――車站運(yùn)輸進(jìn)款在銀行收入專戶中存入、支付、上繳和結(jié)余的情況。
3．匯繳途中款――車站按期向分局上繳運(yùn)輸進(jìn)款，已從銀行存款戶支出，但分局在當(dāng)月沒有收到的款項。
三、本科目主要會計事項分錄舉例：
1．分局根據(jù)“車站銀行流轉(zhuǎn)額匯總表”，分別收、支方轉(zhuǎn)帳
①借 108．2 車站銀行存款
貸 108．1 未存款
209．4 其他（銀行誤進(jìn)款）
②借 108．3 匯繳途中款
貸 108．2 車站銀行存款
2．分局根據(jù)“車站（段）運(yùn)輸進(jìn)款收支匯總表”“應(yīng)繳分局款”轉(zhuǎn)帳
（見142號科目）第109號科目 其他貨幣資金
一、本科目核算鐵路局、分局已匯繳而匯入單位在月終尚未收到的運(yùn)輸進(jìn)款。
二、本科目設(shè)以下明細(xì)科目核算：
1．分局匯繳途中款――分局按期向鐵路局上繳運(yùn)輸進(jìn)款，已從銀行存款戶支出，但鐵路局在當(dāng)月沒有收到的款項。
2．鐵路局匯繳途中款――鐵路局按期向鐵道部上繳運(yùn)輸進(jìn)款，已從銀行存款戶支出，但鐵道部在當(dāng)月沒有收到的款項。
三、本科目主要會計事項分錄舉例：
1．分局上繳運(yùn)輸進(jìn)款，而鐵路局當(dāng)月未進(jìn)帳
借 109．1 分局匯繳途中款
貸 143 下級欠繳運(yùn)輸進(jìn)款
2．鐵路局收到分局匯繳途中款
借 102．1 人民幣
貸 109．1 分局匯繳途中款
第113號科目 應(yīng)收帳款
一、本科目核算應(yīng)向旅客和托收貨人核收而尚未收回的旅客票價和客貨運(yùn)雜費；應(yīng)收國際聯(lián)運(yùn)清算款；應(yīng)收軍運(yùn)、郵運(yùn)、墊付水運(yùn)部門的運(yùn)雜費；各鐵路局、分局相互間代付的運(yùn)雜費。
二、本科目設(shè)以下明細(xì)科目核算：
1．少收款――分局在審核票據(jù)中發(fā)現(xiàn)少收的票價和運(yùn)雜費。超過180天未收回的少收款，結(jié)轉(zhuǎn)“118應(yīng)收運(yùn)營款”科目。
2．遲交運(yùn)雜費――托收貨人當(dāng)日應(yīng)交的運(yùn)雜費沒有按規(guī)定時間交清的欠款以及托收貨人交付的空頭支票。
3．郵運(yùn)運(yùn)費――規(guī)定按后付辦理的郵運(yùn)運(yùn)費。
4．軍運(yùn)后付運(yùn)費――分局、鐵路局向本區(qū)軍交部門結(jié)算的后付運(yùn)費。
5．國際聯(lián)運(yùn)清算款――分局、鐵路局通過部國際聯(lián)運(yùn)清算中心向外國鐵路清算的中國鐵路旅客票價、行包運(yùn)費、過境貨物運(yùn)雜費、國境站雜費以及外國員工借支款等。
6．墊付水運(yùn)運(yùn)雜費――鐵路分局所屬的水陸聯(lián)運(yùn)換裝站向水運(yùn)部門墊付的水運(yùn)運(yùn)雜費以及規(guī)定向水運(yùn)部門清算的責(zé)任墊付款。
7．外局代收款――國境站應(yīng)向其他鐵路局或分局核收的國際聯(lián)運(yùn)國內(nèi)段運(yùn)費和雜費以及應(yīng)收外局的代收運(yùn)雜費等。
8．其他――上述以外的其他應(yīng)收進(jìn)款，包括應(yīng)收工程臨管款、應(yīng)收地方鐵路款等。
三、本科目主要會計事項分錄舉例：
1．分局審核發(fā)現(xiàn)的少收款
（見142號科目）
2．車站發(fā)生的遲交運(yùn)雜費
（見142號科目）
3．車站發(fā)生的郵運(yùn)運(yùn)費、墊付水運(yùn)運(yùn)雜費、國際聯(lián)運(yùn)國內(nèi)段運(yùn)雜費
（見142號科目）
4．分局向郵運(yùn)部門清算的郵運(yùn)運(yùn)費
借 113．3 郵運(yùn)運(yùn)費
貸 281．4 郵運(yùn)運(yùn)費收入
5．鐵路局向本區(qū)軍交部門清算軍運(yùn)后付運(yùn)費（指分局核算、鐵路局清算）
借 113．4 軍運(yùn)后付運(yùn)費
貸 143 下級欠繳運(yùn)輸進(jìn)款
6．車站收回少收款
（見142號科目）第118號科目 應(yīng)收運(yùn)營款
一、本科目核算鐵路局、分局收入管理部門應(yīng)向運(yùn)營財務(wù)部門核收的帳款。主要包括本企業(yè)后付運(yùn)費、路外人員傷亡墊款等。月份終了，本科目余額，雙方必須核對相符。
二、本科目設(shè)以下明細(xì)科目核算：
1．本企業(yè)后付運(yùn)費――本企業(yè)有關(guān)單位經(jīng)批準(zhǔn)按后付辦理的路料運(yùn)雜費。
2．其他――上述以外的其他應(yīng)收款，包括路外人員傷亡墊款、超過180天未收回的少收款、職工責(zé)任賠款、違章乘車罰款等。
三、本科目主要會計事項分錄舉例：
1．車站發(fā)生的路外人員傷亡墊款
（見142號科目）
2．本企業(yè)工務(wù)部門路料后付運(yùn)費
（見142號科目）
3．超過180天無法收回的少收款
借 118．2 其他
貸 113．1 少收款
第119號科目 其他應(yīng)收款
一、本科目核算“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收運(yùn)營款”以外的其他應(yīng)收帳款。主要包括少繳款、墊付保價事故賠款、待查明款、收入事故賠款等。
二、本科目設(shè)以下明細(xì)科目核算：
1．少繳款――分局在審核客貨票據(jù)、報表時，發(fā)生的實繳小于應(yīng)繳的款項。包括站段現(xiàn)金丟失、短少事故未處理前的短少款。每站每月發(fā)生不足1元的少繳款，可在當(dāng)月其他收入科目內(nèi)調(diào)整。
2．保價賠償款――車站按規(guī)定在運(yùn)輸進(jìn)款中墊付的保價行包、貨物事故的賠償款。
3．其他――上述以外的應(yīng)收款，包括待查明款、票據(jù)丟失、被盜事故賠款等。收入事故賠款不能收回部分，經(jīng)批準(zhǔn)可沖減原列運(yùn)輸收入科目。
三、本科目主要會計事項分錄舉例：
1．分局經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)的少繳款、職工責(zé)任賠款
（見142號科目）
2．車站墊付的保價行包、貨物事故賠償款
（見142外科目）
3．分局經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)車站銀行存款帳戶的誤支款
借 119．3 其他
貸 108．2 車站銀行存款
4．分局收回墊付保價事故賠款
借 102．1 人民幣
貸 119．2 保價賠償款
5．經(jīng)批準(zhǔn)列銷不能收回的收入事故賠款
借 281 應(yīng)繳運(yùn)輸收入（相關(guān)明細(xì)科目）
貸 119．3 其他
第142號科目 運(yùn)輸進(jìn)款
一、本科目核算分局應(yīng)收和已收的運(yùn)輸進(jìn)款，是中轉(zhuǎn)科目，月終借貸雙方顯示平衡，沒有余額。
二、本科目根據(jù)“運(yùn)輸進(jìn)款收支匯總表”的收方、支方編制會計憑證，明確各個帳戶的對應(yīng)關(guān)系，簡化會計核算手續(xù)。
三、本科目主要會計事項分錄舉例：
1．根據(jù)“運(yùn)輸進(jìn)款收支匯總表”收方做會計分錄：
借 142 運(yùn)輸進(jìn)款
貸 281．1 旅客票價收入
281．2 行李運(yùn)費收入
281．3 包裹運(yùn)費收入
281．4 郵運(yùn)運(yùn)費收入
281．5 貨物運(yùn)費收入
281．6 其他收入
281．7 客貨運(yùn)服務(wù)收入
281．8 旅游車上浮票價
281．9 保價收入
282．1 建設(shè)基金（1）
282．2 建設(shè)基金（2）
284．1 運(yùn)營臨管線收入
203．1 多收款
203．2 國際聯(lián)運(yùn)清算款
203．3 代收水運(yùn)運(yùn)雜費
203．4 代收外局款
203．5 其他
208．1 路內(nèi)裝卸費
208．2 路外裝卸費
208．3 運(yùn)營臨管線收入
208．4 利息收入
208．5 其他
209．1 多繳款
209．2 暫存款
209．3 變價收入
209．4 其他
113．1 少收款
113．2 遲交運(yùn)雜費
118．2 其他
119．1 少繳款
2．根據(jù)“運(yùn)輸進(jìn)款收支匯總表”支方做會計分錄。
借 108．1 未存款
208．3 運(yùn)營臨管線收入（退多收）
209．1 多繳款
209．2 暫存款
281．1 旅客票價收入（退票）
281．2 行李運(yùn)費收入（退款）
281．5 貨物運(yùn)費收入（退款）
貸 142 運(yùn)輸進(jìn)款
第143號科目下級欠發(fā)運(yùn)輸進(jìn)款
一、本科目核算分局欠繳鐵路局、鐵路局欠繳鐵道部的運(yùn)輸進(jìn)款，是鐵路局和鐵道部使用的科目，應(yīng)按分局（局）別設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行核算。季度終了，鐵路局匯總報部運(yùn)輸收入會計報表時，本科目余額與下級期末欠繳運(yùn)輸進(jìn)款核對相符后，互相對沖。
二、本科目主要會計事項分錄舉例：
1．鐵路局根據(jù)分局“運(yùn)輸進(jìn)款月報”轉(zhuǎn)帳
借 143 下級欠繳運(yùn)輸進(jìn)款
貸 281 應(yīng)繳運(yùn)輸收入
282 應(yīng)繳鐵路建設(shè)基金
283 應(yīng)繳匯兌損益
208 應(yīng)付運(yùn)營款
203 應(yīng)付帳款
209 其他應(yīng)付款
2．鐵路局收到分局匯來的運(yùn)輸進(jìn)款
借 102．1 人民幣
貸 143 下級欠繳運(yùn)輸進(jìn)款
第203號科目應(yīng)付帳款
一、本科目核算應(yīng)退還旅客、托收貨人而尚未退還的運(yùn)雜費及應(yīng)付而尚未支付有關(guān)單位的運(yùn)輸進(jìn)款。各分局、鐵路局間代收的運(yùn)輸進(jìn)款也在本科目核算。主要包括多收款、國際聯(lián)運(yùn)、水陸聯(lián)運(yùn)及按規(guī)定代收的其他運(yùn)輸進(jìn)款。
二、本科目設(shè)以下明細(xì)科目核算：
1．多收款――分局在審核客貨票據(jù)中發(fā)現(xiàn)多收的旅客票價和行包貨物運(yùn)雜費。超過180天未處理的多收款轉(zhuǎn)列“208應(yīng)付運(yùn)營款”科目。
2．國際聯(lián)運(yùn)清算款――分局、鐵路局通過部國際聯(lián)運(yùn)清算中心應(yīng)付外國鐵路的旅客票價、行包運(yùn)費、過境貨物運(yùn)雜費、出國員工在外國的借支款等。
3．代收水運(yùn)運(yùn)雜費――代收水陸聯(lián)運(yùn)水運(yùn)段運(yùn)雜費以及按規(guī)定應(yīng)付水運(yùn)部門的責(zé)任墊款等。
4．代收外局款――代收外局國際聯(lián)運(yùn)國內(nèi)段運(yùn)費和雜費以及代收外局的運(yùn)營臨管線運(yùn)雜費等。
5．其他――上述以外的其他應(yīng)付帳款。
三、本科目主要會計事項分錄舉例：
1．分局經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)車站的多收款
（見142號科目）
2．分局代收國際聯(lián)運(yùn)過境運(yùn)費、外局國際聯(lián)運(yùn)國內(nèi)段運(yùn)費及國境站雜費、水運(yùn)運(yùn)雜貨、外局運(yùn)營臨管線收入、工程臨管線收入、地方鐵路運(yùn)費等。
借 142 運(yùn)輸進(jìn)款
貸 203．2 國際聯(lián)運(yùn)清算款
203．3 代收水運(yùn)運(yùn)雜費
203．4 代收外局款
203．5 其他
第208號科目 應(yīng)付運(yùn)營款
一、本科目核算鐵路局、分局收入管理部門應(yīng)付運(yùn)營、裝卸財務(wù)部門的帳款。主要包括路內(nèi)外裝卸費、利息收入、運(yùn)營臨管線收入等。
二、本科目設(shè)以下明細(xì)科目核算：
1．路內(nèi)裝卸費――代收路內(nèi)裝卸人員作業(yè)的行包、貨物裝卸費及雜作業(yè)費。
2．路外裝卸費――代收路外裝卸人員作業(yè)的行包、貨物裝卸費及雜作業(yè)費。
3．運(yùn)營臨管線收入――代收局內(nèi)運(yùn)營臨管線各項收入。
4．利息收入――運(yùn)輸收入專戶銀行存款利息。
5．其他――上述以外的其他應(yīng)付款項，包括溢收款、超過180天無法處理的多繳款及變價收入、印花稅、篷布備品損壞賠款等。
三、本科目主要會計事項分錄舉例：
1．車站核收的路內(nèi)外裝卸貨、運(yùn)營臨管線收入、篷布損壞賠款等。
（見142號科目）
2．鐵路局運(yùn)輸收入專戶銀行存款利息收入
借 102．1 人民幣
貸 208．4 利息收入
3．車站運(yùn)輸收入專戶銀行存款利息收入
（見142號科目）
4．分局對超過180天的變價收入轉(zhuǎn)運(yùn)營財務(wù)部門列帳
借 209．3 變價收入
貸 208．5 其他
第209號科目 其他應(yīng)付款
一、本科目核算除“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付運(yùn)營款”以外的其他應(yīng)付款項。包括多繳款、暫存款、變價收入等。
二、本科目設(shè)以下明細(xì)科目核算：
1．多繳款――站段經(jīng)辦人員由于某種原因，發(fā)生的實繳大于應(yīng)繳的款項。每站每月發(fā)生不足1元的多繳款，可在當(dāng)月其他收入科目內(nèi)調(diào)整。超過180天未處理的多繳款，轉(zhuǎn)列“208應(yīng)付運(yùn)營款”科目。
2．暫存款――路外單位暫存的運(yùn)雜費等。
3．變價收入――無法交付的旅客遺失品、暫存物品、行李包裹和貨物（包括貨底）變賣扣除各項費用后的變價收入、無主貨物變價剩余款以及拾得款等。此項收入，超過180天無人認(rèn)領(lǐng)時，轉(zhuǎn)列“208應(yīng)付運(yùn)營款”科目。
4．其他――上述以外的其他應(yīng)付款項。
三、本科目主要會計事項分錄舉例：
1．分局對超過180天的多繳款、變價收入轉(zhuǎn)運(yùn)營財務(wù)部門
借 209．1 多繳款
209．3 變價收入
貸 208．5 其他
第281號科目 應(yīng)繳運(yùn)輸收入
一、本科目核算鐵路局、分局應(yīng)繳運(yùn)輸收入。其總帳科目和明細(xì)科目在年度終了時，將貸方余額全部轉(zhuǎn)入“286欠繳運(yùn)輸進(jìn)款”科目的貸方。
二、本科目設(shè)以下明細(xì)科目核算：
1．旅客票價收入。
2．行李運(yùn)費收入。
3．包裹運(yùn)費收入。
4．郵運(yùn)運(yùn)費收入。
5．貨物運(yùn)費收入。
6．其他收入。
7．客貨運(yùn)服務(wù)收入。
8．旅游車上浮票價收入。
9．保價收入
三、本科目主要會計事項分錄舉例：
（見142號、143號科目）第282號科目 應(yīng)繳鐵路建設(shè)基金
一、本科目核算鐵路局、分局應(yīng)繳鐵路建設(shè)基金。其總帳科目和明細(xì)科目在年度終了時，將貸方金額全部轉(zhuǎn)入“286欠繳運(yùn)輸進(jìn)款”科目的貸方。
二、本科目設(shè)以下明細(xì)科目核算：
1．建設(shè)基金（1）
2．建設(shè)基金（2）
三、本科目主要會計事項分錄舉例：
（見142號、143號科目）第283號科目 應(yīng)繳匯兌損益
一、本科目核算鐵路局、分局外幣存款結(jié)匯時，按國家外匯牌價折合成人民幣款額與原列帳款額發(fā)生的匯兌損益。年度終了時，將余額全部轉(zhuǎn)入“286欠繳運(yùn)輸進(jìn)款”科目。
二、本科目主要會計事項分錄舉例：
1．鐵路局結(jié)匯時外幣折合為人民幣小于原列帳款額
借 283 應(yīng)繳匯兌損益
102．1 人民幣
貸 102．3 外幣
2．鐵路局結(jié)匯時外幣折合為人民幣大于原列帳款額
借 102．1 人民幣
貸 283 應(yīng)繳匯兌損益
102．3 外幣
第284號科目 應(yīng)繳其他進(jìn)款
一、本科目核算鐵路局、分局除“281應(yīng)繳運(yùn)輸收入”、“282應(yīng)繳鐵路建設(shè)基金”、“283應(yīng)繳匯兌損益”科目以外的其他應(yīng)繳進(jìn)款。
二、本科目設(shè)以下明細(xì)科目核算：
1．運(yùn)營臨管線收入
2．其他
三、本科目主要會計事項分錄舉例：
（見142號科目）第285號科目 已繳運(yùn)輸進(jìn)款
一、本科目核算分局向鐵路局、鐵路局向鐵道部已上繳的運(yùn)輸進(jìn)款。包括上繳運(yùn)輸進(jìn)款、代部撥款、報部（局）結(jié)算軍運(yùn)后付運(yùn)費、其他。其總帳科目及明細(xì)科目在年度終了時，將借方金額全部轉(zhuǎn)入“286欠繳運(yùn)輸進(jìn)款”科目的借方。
二、本科目設(shè)以下明細(xì)科目核算：
1．上繳運(yùn)輸進(jìn)款――分局、鐵路局通過銀行已上繳的運(yùn)輸進(jìn)款。
2．代部撥款――鐵路局代鐵道部向運(yùn)營財務(wù)部門撥付的款項。
3．報部（局）結(jié)算軍運(yùn)后付運(yùn)費――分局向鐵路局、鐵路局向鐵道部結(jié)算的軍運(yùn)后付運(yùn)費。
4．其他――代部撥其他款項。
三、本科目主要會計事項分錄舉例：
1．分局向鐵路局結(jié)算軍運(yùn)后付運(yùn)費
借 285．3 報部（局）結(jié)算軍運(yùn)后付運(yùn)費
貸 281．5 貨物運(yùn)費
2．鐵路局根據(jù)分局“軍運(yùn)后付清算表”列帳
借 285．3 報部（局）結(jié)算軍運(yùn)后付運(yùn)費
113．4 軍運(yùn)后付運(yùn)費
貸 143 下級欠繳運(yùn)輸進(jìn)款
3．鐵路局代部撥運(yùn)營款
借 285．2 代部撥款
貸 102．1 人民幣
第286號科目 欠繳運(yùn)輸進(jìn)款
一、本科目核算鐵路局、分局欠繳上級的運(yùn)輸進(jìn)款，年度終了提報決算后，將“281應(yīng)繳運(yùn)輸收入”、“282應(yīng)繳鐵路建設(shè)基金”、“284應(yīng)繳其它進(jìn)款”科目的貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，將“283應(yīng)繳匯兌損益”科目的貸（借）方余額轉(zhuǎn)入本科目的貸（借）方，將“285已繳運(yùn)輸進(jìn)款”科目的借方發(fā)生額，轉(zhuǎn)入本科目的借方，其余額即為欠繳運(yùn)輸進(jìn)款。
二、本科目主要會計事項分錄舉例：
1．年度終了，將“281應(yīng)繳運(yùn)輸收入”、“282應(yīng)繳鐵路建設(shè)基金”、“283應(yīng)繳匯兌損益”及“284應(yīng)繳其他進(jìn)款”科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目
借 281 應(yīng)繳運(yùn)輸收入
282 應(yīng)繳鐵路建設(shè)基金
283 應(yīng)繳匯兌損益
284 應(yīng)繳其他進(jìn)款
貸 286 欠繳運(yùn)輸進(jìn)款
2．年度終了，將“285已繳運(yùn)輸進(jìn)款”科目余額轉(zhuǎn)入本科目
借 286 欠繳運(yùn)輸進(jìn)款
貸 285 已繳運(yùn)輸進(jìn)款
3．年度終了，如“283應(yīng)繳匯兌損益”科目為借方余額時
借 286 欠繳運(yùn)輸進(jìn)款
貸 283 應(yīng)繳匯兌損益
第二章 會 計 憑 證
第三條 會計憑證的性質(zhì)
會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和性質(zhì)的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)。正確運(yùn)用會計科目和填制會計憑證是會計核算與會計監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。會計憑證按填制程序可分為原始憑證和記帳憑證兩大類。
運(yùn)輸收入會計按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算，應(yīng)分清月份避免串月?，F(xiàn)金和銀行存款收支以發(fā)生月、日為準(zhǔn)，匯總轉(zhuǎn)帳或調(diào)整憑證以報告月份為準(zhǔn)，以保證會計憑證的正確和運(yùn)輸進(jìn)款的完整。
會計分錄記帳憑證采用一借一貸或一借多貸和一貸多借。
第四條 原始憑證和原始憑證匯總表
運(yùn)輸進(jìn)款原始憑證大部分是帶號碼卡片式固定金額票據(jù)和冊頁式填寫票據(jù)。對外是收款憑證，對內(nèi)是報帳算帳的原始憑證。因種類多、數(shù)量大、不可能把原始憑證全部裝訂在記帳憑證下面，為此，運(yùn)輸收入會計核算采用原始憑證匯總表，代替原始憑證，以便裝訂保管。
運(yùn)輸進(jìn)款業(yè)務(wù)原始憑證的種類：
1．票據(jù)整理報告（財收―4）及附隨的票據(jù)報告頁，包括區(qū)段票、代用票、行李包裹票、貨票、客貨運(yùn)雜費收據(jù)、裝卸費收據(jù)等。票據(jù)整理報告是以上票據(jù)報告頁的匯總原始憑證。
2．卡片式車票售出報告（財收―1―1）是每月售出客票的匯總原始憑證。
3．退票報告（財收―2）及附隨的車票是旅客退票每日的匯總原始憑證。
4．車內(nèi)補(bǔ)票交款報告和車內(nèi)補(bǔ)票交款報告匯總表（財收―17、18），是列車補(bǔ)收旅客票價、加收票價及攜帶品超重補(bǔ)收運(yùn)費的匯總原始憑證。
5．支款單據(jù)：如車站退款證明書（財收―16）退款憑證（財―10―1）、墊款通知書（財收―6）、運(yùn)輸進(jìn)款動支憑證（財收―28）等。
6．銀行憑證：現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳支票進(jìn)帳單、匯款單、利息通知單，銀行對帳單等。
7．運(yùn)輸進(jìn)款收支報告（財收―8），是以上1～6項的匯總憑證。
8．往來結(jié)算通知單，是用于上下級間發(fā)生的各種資金增減轉(zhuǎn)撥以及與運(yùn)營財務(wù)部門之間結(jié)算業(yè)務(wù)的憑證。
9．核對簽認(rèn)記錄，是用于上下級和往來單位之間，單位內(nèi)部一定期間互相核對的證明憑證。
10．運(yùn)輸進(jìn)款收支匯總表是分局匯總站段“運(yùn)輸進(jìn)款收支報告”（財收―8）的匯總表，是分局轉(zhuǎn)帳的原始匯總憑證。
11．車站銀行流轉(zhuǎn)額匯總表是分局匯總站段“銀行流轉(zhuǎn)額表”的匯總表，是分局轉(zhuǎn)帳的原始匯總憑證。
12．軍運(yùn)、國際聯(lián)運(yùn)清算表是鐵路局轉(zhuǎn)帳的原始匯總憑證。
13．收入事故處理通知書是收入事故經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后列帳的憑證。
第五條 記 帳 憑 證
記帳憑證包括收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證、匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)帳憑證六種。
記帳憑證應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：
1．憑證編號必須按月順序編號。
2．制證日期（次月編制上月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證填上月末日期）。
3．列帳月份及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要說明。
4．會計科目的名稱、編號、金額。
5．制證單位名稱及經(jīng)辦人和有關(guān)人簽章。
6．所附原始憑證張數(shù)。
記帳憑證編制說明：
1．收款憑證
收款憑證是記載現(xiàn)金、銀行日記帳、總帳、明細(xì)帳的依據(jù)，反映現(xiàn)金、銀行存款科目的增加及其對應(yīng)科目的增加或減少，辦理收款，憑交款單、進(jìn)帳單據(jù)編制。
2．付款憑證
付款憑證是記載現(xiàn)金、銀行日記帳、總帳、明細(xì)帳的依據(jù)，反映現(xiàn)金、銀行存款科目減少及其相對應(yīng)科目的增加或減少。辦理付款業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格執(zhí)行運(yùn)輸進(jìn)款動支范圍和銀行有關(guān)規(guī)定。發(fā)生“現(xiàn)金”科目轉(zhuǎn)存“銀行存款”科目時只編制付款憑證。對手續(xù)不全、不符合規(guī)定業(yè)務(wù)事項，會計人員有權(quán)拒絕執(zhí)行。
3．轉(zhuǎn)帳憑證
轉(zhuǎn)帳憑證指貨幣資金以外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是登記總帳、明細(xì)帳的一種憑證，應(yīng)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制。
4．匯總憑證
匯總收款憑證、匯總付款憑證是為了減少登帳次數(shù)，便于結(jié)帳，直接登帳的記帳憑證。根據(jù)收、付款憑證分別編制。
5．記帳憑證注意事項；
（1）記帳憑證應(yīng)按月連續(xù)編號。
（2）收付款憑證一般不得用紅字編制，因特殊情況，允許用紅字編制銀行收款憑證，并將原對應(yīng)科目沖銷。
（3）一個單位同一決算報告有兩個不同銀行存款戶時，應(yīng)分別編號，以示區(qū)別，避免互相混淆造成錯帳、亂帳。
（4）編制記帳憑證的文字要書寫端正、清晰，不得潦草或自造簡化字。所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律填寫到角分，無角分的角分位應(yīng)寫“00”。
（5）收付款、轉(zhuǎn)帳憑證，包括匯總憑證，每月應(yīng)按順號裝訂成冊，加具封面，妥善保管，不得丟失。
（6）收付款憑證必須按日登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳，每月應(yīng)與銀行對帳單核對，發(fā)生不符時應(yīng)及時查明處理。
（7）匯總憑證的編制，根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小可以按日、五日、旬編制。
（8）未經(jīng)收入會計主管審核蓋章（或指定專人）的收款憑證、付款憑證，不得登帳。
第三章 會 計 帳 簿
第六條 會計帳簿的作用
會計帳簿是進(jìn)行會計反映和會計監(jiān)督的工具。各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的記帳憑證，通過帳簿歸納整理登帳、結(jié)帳，反映一定時期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的全貌，為編制決算報告提供可靠資料。根據(jù)運(yùn)輸收入會計的特點，按照運(yùn)輸收入會計科目即總帳科目、明細(xì)科目設(shè)立總帳、明細(xì)帳、日記帳三種，各單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要可增設(shè)輔助帳，但不得以單以表代帳。
第七條 會計帳簿的記帳說明
一、總帳
1．總帳必須按本規(guī)則規(guī)定的總帳科目設(shè)置，并分別按資產(chǎn)和負(fù)債順序科目編號排列，不得簡化只寫科目編號不寫科目名稱。
2．月初余額按上月末各科目余額轉(zhuǎn)記，本期發(fā)生額按記帳憑證借或貸方合計數(shù)填記，業(yè)務(wù)量較多的單位可編制匯總憑證，憑以登記總帳。
3．月終結(jié)帳時，應(yīng)將總帳科目余額進(jìn)行試算平衡，據(jù)以核對明細(xì)帳和編制會計報表。
二、明細(xì)帳
明細(xì)帳必須根據(jù)本規(guī)則規(guī)定的總帳科目所屬明細(xì)科目設(shè)置，并按資產(chǎn)和負(fù)債順序科目編號排列，它是總帳的明細(xì)記錄，是由各明細(xì)帳戶組成的一種分類帳，為編制會計報表提供所需資料。根據(jù)記帳憑證記帳，月終結(jié)出本月發(fā)生額，累計發(fā)生額和余額，并與總帳科目核對相符。
三、日記帳
日記帳分為現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。
銀行存款日記帳根據(jù)每日的銀行支付款憑證及時記帳。一個單位開設(shè)兩個以上存款帳戶應(yīng)分戶建立銀行存款日記帳。銀行存款日記帳應(yīng)經(jīng)常與銀行對帳單核對，發(fā)生未進(jìn)帳事項或誤進(jìn)誤支事項時，要及時與銀行核對清楚進(jìn)行調(diào)整。月末銀行帳與銀行對帳單余額不符時，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整后余額應(yīng)互相一致。“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”與收付款憑證裝訂在一起進(jìn)行保管。
1．站段銀行存款日記帳的記帳
①憑每日銀行蓋章的“收款通知”聯(lián)按日逐筆記帳。
②上繳分局運(yùn)輸進(jìn)款和退旅客票價、托收貨人運(yùn)費，憑“匯款單”“支票存根”逐筆記帳。
②對銀行責(zé)任誤進(jìn)、誤支款，憑自制銀行“特種轉(zhuǎn)帳憑證”記帳。
④銀行退回空頭支票，如銀行已入帳按退票處理，憑“退票憑證”記帳。如銀行未入帳退回的空頭支票，不記帳。登遲交運(yùn)費輔助帳，通知經(jīng)辦人補(bǔ)收。
2．銀行存款日記帳的核對
①銀行存款日記帳應(yīng)及時與“進(jìn)帳單”、“銀行對帳單”核對，并在“銀行對帳單”上標(biāo)明進(jìn)款日期。
②匯繳分局和退款，要逐筆核對，并標(biāo)明進(jìn)款期間和退運(yùn)費字樣。
3．銀行存款日記帳發(fā)生不符的處理
①銀行存款日記帳與銀行對帳單或進(jìn)帳單核對，發(fā)現(xiàn)銀行存款日記帳漏登時，應(yīng)補(bǔ)記入帳，標(biāo)明原進(jìn)款日期。
②發(fā)現(xiàn)銀行存款日記帳金額記錯時，應(yīng)在原金額上用紅色墨水劃雙線，將正確金額寫在原金額上面，并改正結(jié)余額。
③發(fā)現(xiàn)銀行對帳單記錯時，應(yīng)及時通知銀行糾正。并在對帳單錯記項次中注明。
④發(fā)現(xiàn)已開出退運(yùn)雜費支票未從銀行列支時，應(yīng)在支票存根上標(biāo)明未支出字樣，同時在銀行存款日記帳上，用紅字沖銷，次月銀行列支時重新記帳。
4．銀行存款動態(tài)報告的報送
“車站銀行流轉(zhuǎn)額表”是站段銀行存款動態(tài)的綜合反映?！败囌俱y行流轉(zhuǎn)額表”應(yīng)與銀行存款日記帳、銀行對帳單完全相符。對銀行未進(jìn)帳的進(jìn)款單據(jù)和未交銀行的現(xiàn)金、支票按規(guī)定填寫清單，清單金額應(yīng)與本表本月進(jìn)款次月存入銀行欄金額相符。清單同本表一并上報鐵路分局。
第八條 記 帳 規(guī) 則
記帳是會計核算的重要環(huán)節(jié)，運(yùn)輸收入會計應(yīng)按照會計人員分工責(zé)任制的原則設(shè)立帳目，處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使分工明確，登帳及時，內(nèi)容完整，摘要清楚，字跡端正清晰。帳簿應(yīng)保持整潔，改錯應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行。
一、開帳：年初開帳應(yīng)將上年度余額轉(zhuǎn)為本年度各科目的年初數(shù)，在新帳頁第一行記明“上年結(jié)帳”，不需編制轉(zhuǎn)帳憑證。
二、記帳：登記帳簿，以審核無誤的記帳憑證為依據(jù)，按照記帳憑證日期、編號、摘要、金額逐項填寫清楚。日記帳和明細(xì)帳按記帳憑證順序號記帳，總帳可按記帳憑證或匯總憑證記帳，記帳后要在記帳憑證規(guī)定欄劃“√”符號，以表示記帳完了。記帳必須用藍(lán)黑墨水書寫，不得用圓珠筆書寫，使用紅色墨水僅限于結(jié)帳劃線，改正劃線、紅字沖帳。
改錯方法一般采用以下幾種：（1）劃線訂正法：在錯誤的數(shù)字上用紅色水筆劃二條橫線，在原數(shù)字上面填寫正確金額。（2）紅字沖帳法：按原記帳憑證的金額數(shù)字編制紅字金額記帳憑證。（3）補(bǔ)充訂正法：原記帳憑證金額小于正確金額時，對其差額補(bǔ)制記帳憑證，并在摘要欄內(nèi)注明原記帳憑證號碼、日期。（4）轉(zhuǎn)帳訂正法：次月發(fā)現(xiàn)上月記帳憑證科目錯誤，可用藍(lán)字轉(zhuǎn)帳憑證調(diào)整。
三、結(jié)帳：每月記帳完畢，應(yīng)對各個帳戶結(jié)帳，先結(jié)總帳，后結(jié)明細(xì)帳、輔助帳。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額和截止本月累計發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)加蓋“本月合計”和“本月累計”字樣，并在其上下方各劃一條紅線。需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或“貸”字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字樣，余額欄內(nèi)用“Ｑ”符號表示。結(jié)帳時，如結(jié)帳行上方有空白處，應(yīng)從余額欄的右上角向下至摘要欄的左下角劃一條紅色對角截止線。
四、帳戶備用戳記
為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，簡化手續(xù)，運(yùn)輸收入會計一般應(yīng)備有“銀行收訖”、“銀行付訖”戳記，記帳用的“借”、“貸”、“上年結(jié)轉(zhuǎn)”、“本月合計”、“本月累計”、“期初余額”、“期末余額”、“上月結(jié)轉(zhuǎn)”、“過次頁”、“承前頁”科目編號、名稱等小型戳印章，還應(yīng)備有單位全稱的小型橫條戳和有會計人員姓名為記帳專用的扁方型名章。
第九條 帳務(wù)處理程序
帳務(wù)處理程序包括從審核、整理原始憑證，編制記帳憑證和匯總憑證，登記帳簿，進(jìn)行試算平衡，至提供編制會計報表資料等全過程。運(yùn)輸進(jìn)款會計帳務(wù)處理程序如下：
1．根據(jù)審核無誤的原始憑證，分別按收款、付款和轉(zhuǎn)帳的業(yè)務(wù)，編制收款、付款和轉(zhuǎn)帳憑證。
2．根據(jù)收款和付款憑證辦理出納業(yè)務(wù)，并按序時登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳、明細(xì)帳。
3．根據(jù)收、付款憑證編制匯總的收、付款憑證登記總帳。
4．根據(jù)轉(zhuǎn)帳憑證登記明細(xì)帳和總帳。
5．月份終了，應(yīng)將現(xiàn)金、銀行存款日記帳和明細(xì)帳的余額，與總帳的有關(guān)余額核對相符。
6．根據(jù)各科目試算平衡后的余額或發(fā)生額，提供編制會計報表的資料。
第四章 會 計 報 表
第十條 會計報表的性質(zhì)與要求
運(yùn)輸進(jìn)款會計報表是反映鐵路局、分局在一定時期運(yùn)輸進(jìn)款資金變化狀況和獲得經(jīng)濟(jì)效益的書面文件。
會計報表的內(nèi)容和數(shù)字，必須與會計帳簿一致，做到各項數(shù)據(jù)計算正確，反映真實，內(nèi)容完整，報送及時，各報表有關(guān)對應(yīng)數(shù)據(jù)必須一致。報送的會計報表，應(yīng)加具封面，裝訂成冊，加蓋公章和單位領(lǐng)導(dǎo)、總會計師（總經(jīng)濟(jì)師）、收入會計主管的簽章。
第十一條 會計報表的報送
會計報表的報送按下表規(guī)定：
第十二條 會計報表的編制說明
一、資產(chǎn)負(fù)債表
1．本表反映鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)款決算期全部資產(chǎn)和負(fù)債的增減變化情況以及相互對應(yīng)關(guān)系。
2．本表各科目的年初數(shù)根據(jù)上年末總帳、明細(xì)帳各科目的結(jié)余額填列，如機(jī)構(gòu)變更按調(diào)整后的年初數(shù)填列。期末數(shù)按照總帳、明細(xì)帳本期各科目的結(jié)余額填列。
二、運(yùn)輸收入計劃完成情況表
1．本表反映企業(yè)運(yùn)輸收入計劃本期完成情況以及累計完成情況，各項實際數(shù)字與會收表4實際數(shù)字及資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)數(shù)字相符。用實際完成和計劃對比的方法，分析客貨運(yùn)量、客貨平均收入率和運(yùn)輸收入的完成情況，分析前者對后者的影響。
2．本表發(fā)送人數(shù)和發(fā)送噸數(shù)分別根據(jù)統(tǒng)計部門的統(tǒng)計報表數(shù)字填列。
3．客貨平均收入率的計算公式如下：
本期旅客票價收入額
旅客人均收入率＝－－－－－－－－－－－－－
本期旅客發(fā)送人數(shù)
本期貨物運(yùn)費收入額
貨物噸均收入率＝－－－－－－－－－－－－－
本期貨物發(fā)送噸數(shù)
三、欠繳運(yùn)輸進(jìn)款占用天數(shù)計算表
1．本表反映、考核企業(yè)累計運(yùn)輸進(jìn)款資金欠繳情況。為加速資金周轉(zhuǎn)、有效使用資金，鐵路局占用天數(shù)由鐵道部核定，分局及下屬站段由鐵路局和分局自定。
2．占用天數(shù)的計算
月均欠繳運(yùn)輸進(jìn)款
（1）平均占用天數(shù)＝－－－－－－－－－－－－
日均應(yīng)繳運(yùn)輸進(jìn)款
累計欠繳運(yùn)輸進(jìn)款
（2）月均欠繳運(yùn)輸進(jìn)款＝－－－－－－－－－－－－－
自年初起的累計月份
累計應(yīng)繳運(yùn)輸進(jìn)款
（3）日均應(yīng)繳運(yùn)輸進(jìn)款＝－－－－－－－－－－－－－
自年初起累計天數(shù)
（4）累計欠繳運(yùn)輸進(jìn)款指年初起各月欠繳運(yùn)輸進(jìn)款的累計數(shù)。
（5）累計應(yīng)繳運(yùn)輸進(jìn)款指應(yīng)繳的全部運(yùn)輸進(jìn)款。
四、運(yùn)輸進(jìn)款月報
本表為企業(yè)實際完成各項運(yùn)輸收入進(jìn)款及應(yīng)繳其他款的月報，也是企業(yè)和鐵道部提報全路完成運(yùn)輸收入的基本依據(jù)和對帳憑證，本表應(yīng)根據(jù)各有關(guān)會計科目明細(xì)科目的本月發(fā)生數(shù)填列。
五、堵漏保收月報
本表反映企業(yè)各項堵漏保收的實際完成數(shù)，并把車站、列車的補(bǔ)款分開填列。
六、客貨運(yùn)服務(wù)收入明細(xì)表
本表反映企業(yè)客貨運(yùn)服務(wù)收入完成情況，各項收入應(yīng)根據(jù)季度實際發(fā)生額及累計金額填寫。本表的總計數(shù)應(yīng)與會收表的相應(yīng)數(shù)字相符。
七、堵漏保收明細(xì)表
本表反映企業(yè)堵漏保收實際完成的情況。其數(shù)字應(yīng)與堵漏保收月報有關(guān)數(shù)字相符。
八、部、局運(yùn)輸收入結(jié)算表
1，本表為鐵道部與鐵路局間、鐵路局與分局間有關(guān)運(yùn)輸收入進(jìn)款科目轉(zhuǎn)帳和對帳的憑證。
2．本表各科目數(shù)字應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中欠繳運(yùn)輸進(jìn)款有關(guān)科目數(shù)字核對相符。
3．報部（局）結(jié)算的軍運(yùn)后付運(yùn)費清算表代部撥款結(jié)算表等應(yīng)與本表一起報鐵道部。
九、代部撥款結(jié)算表
本表是代部撥款的憑證，撥款定額由鐵道部規(guī)定，增加或減少撥款定額由部通知各局，實撥金額應(yīng)與會收附表有關(guān)金額相符。
十、軍運(yùn)后付運(yùn)費清算表
1．本表是各鐵路局通過鐵道部向軍交部門清算后付運(yùn)費的報表。每季報送鐵道部時應(yīng)附軍交部門的簽認(rèn)憑證，鐵道部憑以向軍交部門及時清算。
2．本表季度報送時，應(yīng)與3個月份金額相符，并應(yīng)與會收附表有關(guān)金額相符。
十一、外匯兌換券收入?yún)R總表
本表是企業(yè)核收外匯兌換券的匯總表，是鐵道部向中國銀行結(jié)算外匯額度的憑證。根據(jù)外匯匯總結(jié)算單，中國國際旅行社和全國青聯(lián)旅游部外匯結(jié)算單匯總，并分別按客票票價、貨物運(yùn)費、行包運(yùn)費、裝卸搬運(yùn)、餐營服務(wù)和其它等收入項目分別編制，同時還要反映結(jié)匯情況。
十二、運(yùn)輸收入工作情況表、運(yùn)輸收入工作業(yè)務(wù)量統(tǒng)計表和分局、收入大戶計劃完成情況表是反映企業(yè)運(yùn)輸收入工作情況的數(shù)據(jù)反映和統(tǒng)計資料。
第十三條 運(yùn)輸收入情況說明書
運(yùn)輸收入情況說明書一般應(yīng)采用對照和比較的方法，對企業(yè)本決算期內(nèi)運(yùn)輸收入計劃完成和運(yùn)輸收入進(jìn)款資金活動情況的各項數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從中總結(jié)增運(yùn)增收經(jīng)驗，提出改進(jìn)工作的措施和建議。說明書的主要內(nèi)容是：
一、運(yùn)輸收入計劃完成情況?？拓涍\(yùn)發(fā)送量增減對運(yùn)輸收入的影響?？土髯兓?、運(yùn)程、貨物品類和收入率的變化對運(yùn)輸收入的影響。
二、運(yùn)輸收入進(jìn)款資金活動情況，壓縮欠繳資金的措施、債權(quán)債務(wù)清理情況。
三、增運(yùn)增收、堵漏保收的措施與效果。
四、加強(qiáng)運(yùn)輸進(jìn)款管理及基礎(chǔ)工作的情況。
五、運(yùn)輸收入專業(yè)監(jiān)督檢查情況，內(nèi)部檢查和外部稽查工作的數(shù)量與質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)的問題和處理的結(jié)果。
六、外匯管理工作的情況。
七、財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況。
八、主要經(jīng)驗和存在問題。
不分頁顯示 總共2頁 1 [2]
下一頁
為您推薦
來源：鐵路工程建設(shè)網(wǎng)作者：孫明忠
