【頒布時間】1993-3-15【標題】財政部關于印發(fā)《運輸（鐵路）企業(yè)會計制度》的通知【發(fā)文號】【失效時間】【頒布單位】財政部
【法規(guī)全文】
財政部關于印發(fā)《運輸（鐵路）企業(yè)會計制度》的通知
1993年3月15日，財政部
國務院有關部委、直屬機構，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：
為了適應社會主義市場經濟發(fā)展的需要，規(guī)范和加強鐵路運輸企業(yè)的會計核算工作，根據《企業(yè)會計準則》，制定了《運輸（鐵路）企業(yè)會計制度》，現發(fā)給你們，請布置所有鐵路運輸企業(yè)貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，望及時函告我們。
附件：運輸（鐵路）企業(yè)會計制度
附件：運輸（鐵路）企業(yè)會計制度
一、總 說 明
（一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，規(guī)范鐵路運輸企業(yè)的會計核算，特制定本制度。
（二）本制度適用于中華人民共和國境內的所有鐵路運輸企業(yè)。
（三）企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。
（四）企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會計報表應按月或按年報送當地財稅機關、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。
月份會計報表應于月份終了后6天內報出；年度會計報表應于年度終了后35天內報出。另有規(guī)定者從其規(guī)定。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數以上，或者實質上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的可不合并，但應將其會計報表一并報送。
（五）本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
（六）本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。
二、會 計 科 目
（一）會計科目表
--------------------------------------
順序號|編 號| 名 稱
------|------|----------------------
| |一、資產類
1 |101| 現金
2 |102| 銀行存款
3 |109| 其他貨幣資金
4 |111| 短期投資
5 |112| 應收票據
6 |113| 應收帳款
7 |114| 壞帳準備
8 |115| 預付帳款
9 |119| 其他應收款
10 |120| 制服墊款
11 |121| 材料采購
12 |124| 材料
13 |125| 燃料
14 |129| 低值易耗品
15 |133| 委托加工材料
16 |135| 庫存產品
17 |136| 商品
18 |139| 待攤費用
19 |151| 長期投資
20 |153| 撥付所屬投資
21 |161| 固定資產
22 |165| 累計折舊
23 |166| 固定資產清理
24 |169| 在建工程
25 |171| 無形資產
26 |181| 遞延資產
27 |185| 特準儲備物資
--------------------------------------
續(xù)表
--------------------------------------
順序號|編 號| 名 稱
------|------|----------------------
28 |191| 待處理財產損溢
| |二、負債類
29 |201| 短期借款
30 |202| 應付票據
31 |203| 應付帳款
32 |204| 預收帳款
33 |209| 其他應付款
34 |211| 應付工資
35 |214| 應付福利費
36 |221| 應交稅金
37 |223| 應付利潤
38 |229| 其他應交款
39 |231| 預提費用
40 |236| 上下級往來
41 |238| 運輸收入往來
42 |241| 長期借款
43 |251| 應付債券
44 |261| 長期應付款
45 |271| 特準儲備資金
| |三、所有者權益
46 |301| 實收資本
47 |302| 上級撥入投資
48 |303| 鐵路建設基金
49 |311| 資本公積
50 |313| 盈余公積
51 |315| 所屬上交利潤
52 |321| 本年利潤
53 |322| 利潤分配
| |四、損益類
54 |401| 運輸收入
55 |403| 完成工作清算
56 |404| 運輸支出
--------------------------------------
續(xù)表
--------------------------------------
順序號|編 號| 名 稱
------|------|----------------------
57 |411| 運輸稅金及附加
58 |412| 內部供應和銷售收入
59 |413| 內部供應和銷售支出
60 |414| 工附業(yè)支出
61 |415| 代辦業(yè)務支出
62 |421| 管理費用
63 |422| 財務費用
64 |431| 投資收益
65 |441| 營業(yè)外收入
66 |442| 營業(yè)外支出
--------------------------------------
（二）會計科目使用說明（略）
三、會 計 報 表
（一）會計報表種類和格式
--------------------------------------------------------
順序號| 編號 | 會計報表名稱 |編報期
------|------------------|------------------|--------
1 | 會鐵01表 | 資產負債表 | 月報
------|------------------|------------------|--------
2 | 會鐵02表 | 損益表 | 月報
------|------------------|------------------|--------
3 | 會鐵03表 | 財務狀況變動表 | 年報
------|------------------|------------------|--------
4 |會鐵02表附表1 | 利潤分配表 | 年報
--------------------------------------------------------
資 產 負 債 表
會鐵02表
編制單位： ----年--月--日 單位：元
------------------------------------------------------------------------------------------------
資 產 |行次|年初數|期末數| 負債及所有者權益 |行次|年初數|期末數
------------------------|----|------|------|------------------------|----|------|--------
流動資產： | | | |流動負債： | | |
貨幣資金 |1 | | | 短期借款 |46| |
短期投資 |2 | | | 應付票據 |47| |
應收票據 |3 | | | 應付帳款 |48| |
應收帳款 |4 | | | 預收帳款 |49| |
減：壞帳準備 |5 | | | 其他應付款 |50| |
應收帳款凈額 |6 | | | 應付工資 |51| |
預付帳款 |7 | | | 應付福利費 |52| |
其他應收款 |8 | | | 未交稅金 |53| |
存 貨 |9 | | | 未付利潤 |54| |
待攤費用 |10| | | 其他未交款 |55| |
待處理流動資產凈損失 |11| | | 預提費用 |56| |
一年內到期的長期債券投資|12| | | 一年內到期的長期負債 |57| |
其他流動資產 |13| | | 其他流動負債 |58| |
流動資產合計 |21| | |流動負債合計 |65| |
------------------------------------------------------------------------------------------------
續(xù)表
------------------------------------------------------------------------------------------------
資 產 |行次|年初數|期末數| 負債及所有者權益 |行次|年初數|期末數
------------------------|----|------|------|------------------------|----|------|--------
長期投資： | | | |長期負債： | | |
長期投資 |22| | | 長期借款 |66| |
撥付所屬投資 |23| | | 應付債券 |67| |
固定資產： | | | | 長期應付款 |68| |
固定資產原價 |24| | | 其他長期負債 |75| |
減：累計折舊 |25| | | 長期負債合計 |76| |
固定資產凈值 |26| | | | | |
固定資產清理 |27| | |所有者權益： | | |
在建工程 |28| | | 實收資本 |78| |
待處理固定資產凈損失 |29| | | 上級撥入投資 |79| |
固定資產合計 |35| | | 資本公積 |80| |
無形及遞延資產： | | | | 盈余公積 |81| |
無形資產 |36| | | 未分配利潤 |82| |
遞延資產 |37| | | 所有者權益合計 |85| |
無形及遞延資產合計 |40| | | | | |
其他資產： | | | | | | |
其他長期資產 |41| | | | | |
資產總計 |45| | | 負債及所有者權益總計|90| |
------------------------------------------------------------------------------------------------
補充資料：1．已貼現的商業(yè)承兌匯票----元；
2．融資租入固定資產原價----元。
損 益 表
會鐵02表
編制單位： ----年--月 單位：元
----------------------------------------------------
項 目 |行次|本月數|本年累計數
------------------------|----|------|------------
一、主營業(yè)務收入 |1 | |
減：營業(yè)成本 |2 | |
營業(yè)稅金及附加 |4 | |
二、主營業(yè)務利潤 |7 | |
加：其他業(yè)務利潤 |9 | |
減：管理費用 |10| |
財務費用 |11| |
三、營業(yè)利潤 |14| |
加：投資收益 |15| |
營業(yè)外收入 |16| |
減：營業(yè)外支出 |17| |
四、利潤總額 |20| |
----------------------------------------------------
財 務 狀 況 變 動 表
會鐵03表
編制單位： ----年度 單位：元
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
流動資金來源和運用 |行次|金額| 流動資金各項目的變動 |行次|金額
----------------------------------------------|----|----|----------------------------------|----|------
一、流動資金來源 | | |一、流動資產本年增加數 | |
1．本年利潤 |1 | | 1．貨幣資金 |41|
加：不減少流動資金的費用和損失： | | | 2．短期投資 |42|
（1）固定資產折舊 |2 | | 3．應收票據 |43|
（2）無形資產、遞延資產攤銷 |3 | | 4．應收帳款凈額 |44|
（3）固定資產盤虧（減盤盈） |4 | | 5．預付帳款 |45|
（4）清理固定資產損失（減收益） |5 | | 6．其他應收款 |46|
（5）其他不減少流動資金的費用和損失 |6 | | 7．存貨 |47|
小 計 |12| | 8．待攤費用 |48|
2．其他來源： | | | 9．待處理流動資產凈損失 |49|
（1）固定資產清理收入（減清理費用） |13| | 10．一年內到期的長期債券投資 |50|
（2）增加長期負債 |14| | 11．其他流動資產 |51|
（3）收回長期投資 |15| | | |
（4）對外投資轉出固定資產 |16| | | |
（5）對外投資轉出無形資產 |17| | | |
（6）資本凈增加額 |18| | | |
小 計 |22| | | |
流動資金來源合計 |23| | 流動資產增加凈額 |52|
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
續(xù)表
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
流動資金來源和運用 |行次|金額| 流動資金各項目的變動 |行次|金額
----------------------------------------------|----|----|----------------------------------|----|------
二、流動資金運用： | | |二、流動負債本年增加數： | |
1．利潤分配： | | | 1．短期借款 |53|
（1）應交所得稅 |24| | 2．應付票據 |54|
（2）提取盈余公積 |25| | 3．應付帳款 |55|
（3）應付利潤 |26| | 4．預收帳款 |56|
（4）應交特種基金 |27| | 5．其他應付款 |57|
小 計 |32| | 6．應付工資 |58|
2．其他運用： | | | 7．應付福利費 |60|
（1）固定資產和在建工程凈增加額 |33| | 8．未交稅金 |61|
（2）增加無形資產、遞延資產及其他資產 |34| | 9．未付利潤 |62|
（3）償還長期負債 |35| | 10．其他未交款 |63|
（4）增加長期投資 |36| | 11．預提費用 |64|
小 計 |38| | 12．其他流動負債 |65|
| | | 13．一年內到期的長期負債 |66|
流動資金運用合計 |39| |流動負債增加凈額 |69|
流動資金增加凈額 |40| |流動資金增加凈額 |70|
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
利 潤 分 配 表
會鐵02表附表1
編制單位： ----年度 單位：元
----------------------------------------------------
項 目 |行次|本年實際|上年實際
------------------------|----|--------|----------
一、利潤總額 |1 | |
減：應交所得稅 |2 | |
二、稅后利潤 |3 | |
減：應交特種基金 |4 | |
加：年初未分配利潤 |5 | |
上年利潤調整 |6 | |
減：上年所得稅調整 |7 | |
三、可供分配的利潤 |8 | |
加：盈余公積補虧 |9 | |
減：提取盈余公積 |10| |
應付利潤 |11| |
四、未分配利潤 |12| |
----------------------------------------------------
（二）會計報表編制說明
資產負債表編制說明
一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產、負債和所有者權益的情況。
二、本表“年初數”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末數”欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“年初數”欄內。
三、本表各項目的內容和填列方法：
1．“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數。本項目應根據“現金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。
2．“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。本項目應根據“短期投資”科目的期末余額填列。
3．“應收票據”項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票本項目應根據“應收票據”科目的期末余額填列。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目內，其中已貼現的商業(yè)承兌匯票應在本表下端補充資料內另行反映。
4．“應收帳款”項目，反映企業(yè)因生產經營業(yè)務等而應收取的各種款項。本項目應根據“應收帳款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。
5．“壞帳準備”項目，反映企業(yè)提取尚未轉銷的壞帳準備。本項目應根據“壞帳準備”科目的期末余額填列，其中借方余額應以“--”號填列。
6．“預付帳款”項目，反映企業(yè)預付給供應單位的款項。本項目應根據“預付帳款”科目的期末余額填列。如“預付帳款”科目所屬有關明細科目有貸方余額的，應在本表“應付帳款”項目內填列?！皯稁た睢笨颇克鶎倜骷毧颇咳缬薪璺接囝~的，應包括在本項目內。
7．“其他應收款”項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應收和暫付的款項。本項目應根據“其他應收款”及“制服墊款”科目的期末余額填列。
8．“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本，包括材料、燃料、低值易耗品等。本項目應根據“材料采購”“材料”“燃料”“低值易耗品”“庫存產品”“商品”“工附業(yè)支出”“代辦業(yè)務支出”“委托加工材料”等科目的期末余額合計填列。
9．“待攤費用”項目，反映企業(yè)已經支出但應由以后各期分期攤銷的費用。開辦費、超過一年以上攤銷期的固定資產修理支出、租入固定資產改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用，應在本表“遞延資產”項目反映，不包括在本項目數字之內。本項目應根據“待攤費用”科目的期末余額填列?！邦A提費用”科目期末如有借方余額，在本項目內反映。增設“外匯價差”科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，在本項目內反映。
10．“待處理流動資產凈損失”項目，反映企業(yè)在清查財產中發(fā)現的尚待批準轉銷或作其他處理的流動資產盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應根據“待處理財產損溢”科目所屬“待處理流動資產損溢”明細科目的期末余額填列。
企業(yè)待處理的固定資產凈損失，應在本表“待處理固定資產凈損失”項目另行反映。
11．“其他流動資產”項目，反映企業(yè)除以上流動資產項目外的其他流動資產的實際成本。本項目應根據“上下級往來”及“運輸收入往來”科目的期末借方余額填列。
12．“長期投資”項目，反映企業(yè)不準備在一年內變現的投資。長期投資中，將于一年內到期的債券，應在流動資產類下“一年內到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目應根據“長期投資”科目的期末余額扣除一年內到期的長期債券投資后的數額填列。
13．“撥付所屬投資”反映企業(yè)撥付所屬單位投資的余額，按該科目期末余額數填列。
14．“固定資產原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產原價及累計折舊。融資租入的固定資產在產權尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產原價并應在本表下端補充資料內另行反映。這兩個項目應根據“固定資產”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。
15．“固定資產清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的凈值，以及固定資產清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額，本項目應根據“固定資產清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應以“--”號填列。
16．“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本，包括交付安裝的設備價值，未完建筑安裝工程已經耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價款、已經建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實際成本等。本項目應根據“在建工程”科目的期末余額填列。
17．“無形資產”項目，反映企業(yè)各項無形資產的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應根據“無形資產”科目的期末余額填列。
18．“遞延資產”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費、攤銷期限在一年以上的固定資產修理支出、租入固定資產改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費用。本項目應根據“遞延資產”科目的期末余額填列。
19．“其他長期資產”項目，反映除以上資產以外的其他長期資產，本項目應根據“特準儲備物資”等有關科目的期末余額填列。
20．“短期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。本項目應根據“短期借款”科目的期末余額填列。
21．“應付票據”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應根據“應付票據”科目的期末余額填列。
22．“應付帳款”項目，反映企業(yè)購買材料或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。本項目應根據“應付帳款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。
23．“預收帳款”項目，反映企業(yè)預收接受勞務供應單位的款項。本項目應根據“預收帳款”科目的期末余額填列。如“預收帳款”科目所屬有關明細科目有借方余額的，應在本表“應收帳款”項目內填列；如“應收帳款”科目所屬明細科目有貸方余額的，也應包括在本項目內。
24．“其他應付款”項目，反映企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個人的款項，如應付保險費、存入保證金等。本項目應根據“其他應付款”科目的期末余額填列。
25．“應付工資”項目，反映企業(yè)應付未付的職工工資，本項目應根據“應付工資”科目期末貸方余額填列?！皯豆べY”科目期末如為借方余額，本項目以“--”號表示。
26．“應付福利費”項目，反映企業(yè)提取的福利費的期末余額。本項目應根據“應付福利費”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應以“--”號填列。
27．“未交稅金”項目，反映企業(yè)應交未交的各種稅金（多交數以“--”號填列）。本項目應根據“應交稅金”科目的期末余額填列。
28．“未付利潤”項目，反映企業(yè)期末應付未付給投資者及其他單位和個人的利潤（多付數以“--”號填列）。本項目應根據“應付利潤”科目的期末余額填列。
29．“其他未交款”項目，反映企業(yè)應交未交的除稅金、應付利潤以外的各種款項（多交數以“--”號填列）。本項目應根據“其他應交款”科目的期末余額填列。
30．“預提費用”項目，反映企業(yè)所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應根據“預提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預提費用”科目有借方余額，應合并在“待攤費用”項目內反映，不包括在本項目內。
31．“其他流動負債”項目，反映除以上流動負債項目以外的其他流動負債。本項目應根據“上下級往來”及“運輸收入往來”科目的期末貸方余額填列。
32．“長期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款本息。本項目應根據“長期借款”科目的期末余額填列。
33．“應付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的長期債券的本息。本項目應根據“應付債券”科目的期末余額填列。
34．“長期應付款”項目，反映企業(yè)期末除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。如在融資租賃方式下，企業(yè)應付未付的融資租入固定資產的租賃費等，本項目應根據“長期應付款”科目的期末余額填列。
35．“其他長期負債”項目，反映除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據“特準儲備資金”等有關科目的期末余額填列。
上述長期負債各項目中，將于一年內到期的長期負債，應在本表“一年內到期的長期負債”項目內另行反映。上述長期負債各項目均應根據有關科目期末余額扣除將于一年內到期償還數后的余額填列。
36．“實收資本”項目，反映企業(yè)實際收到的資本總額。本項目應根據“實收資本”科目的期末余額填列。
37．“上級撥入投資”項目，反映企業(yè)期末上級撥入投資未結轉“實收資本”的余額，按該項目的期末余額數填列。
38．“資本公積”項目和“盈余公積”項目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應分別根據“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。
39．“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的期末余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內以“--”號反映。
損益表編制說明
一、本表反映企業(yè)在月份、年度內利潤（虧損）的實現情況。
二、本表“本月數”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數，在編報年度報表時，填列上年全年累計實際發(fā)生數，并將“本月數”欄改成“上年數”欄。如果上年度損益表的名稱和內容與本年度損益表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“上年數”欄。本表“本年累計數”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數。
三、本表各項目的內容及其填列方法：
1．“主營業(yè)務收入”項目，反映企業(yè)運輸業(yè)務收入總額。本項目應根據“運輸收入”“完成工作清算”科目發(fā)生額（不包括鐵路建設基金收入）分析填列。
2．“營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)運輸業(yè)務等主要經營業(yè)務的實際成本。本項目應根據“運輸支出”科目發(fā)生額分析填列。
3．“營業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)運輸業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加等。本項目應根據“運輸稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。
4．“其他業(yè)務利潤”項目，反映企業(yè)除運輸業(yè)務以外的其他業(yè)務收入扣除其他業(yè)務的成本、費用、稅金后的凈利潤（如為虧損應以“--”號表示）。本項目應根據“內部供應和銷售收入”和“內部供應和銷售支出”科目的發(fā)生額分析計算填列。企業(yè)增設有關科目核算其他收、支業(yè)務的，其實現的凈利潤，也在本項目內反映。
5．“管理費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應根據“管理費用”科目發(fā)生額分析填列。
6．“財務費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務費用。本項目應根據“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。
7．“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益，其中包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入以及認購的股票應得的股利以及收回投資時發(fā)生的收益等。本項目應根據“投資收益”科目發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項目以“--”號填列。
8．“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映與企業(yè)生產經營業(yè)務無直接關系的各項收入和支出。這兩個項目分別根據“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。
9．“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現的利潤。如為虧損，則以“--”號在本項目內填列。
財務狀況變動表編制說明
一、本表反映企業(yè)在年度內流動資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加或減少情況。
二、本表左方反映流動資金的來源和運用情況；右方反映各項流動資產和流動負債的增減情況。左方流動資金來源合計數與流動資金運用合計數的差額，與右方流動資產增減凈額與流動負債減增凈額的差額，都反映流動資金增減凈額，兩者應該相等。
三、本表“流動資金來源和運用”的內容及填列方法：
1．“本年利潤”項目，反映企業(yè)年度內實現的利潤（如為虧損用“--”號表示），本項目應根據“損益表”上“利潤總額”項目“本年累計數”欄的數字填列。
2．“固定資產折舊”項目，反映企業(yè)年度內累計提取的折舊，本項目應根據“累計折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。
3．“無形資產、遞延資產攤銷”項目，反映企業(yè)年度內累計攤入成本、費用的無形資產及遞延資產價值，本項目應根據“無形資產”“遞延資產”科目貸方發(fā)生額分析計算填列。
4．“固定資產盤虧（減盤盈）”項目，反映企業(yè)在營業(yè)外列支的固定資產盤虧減去盤盈的凈損失，本項目應根據“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關明細科目中固定資產盤虧損失扣除固定資產盤盈收益后的差額填列。
5．“清理固定資產損失（減收益）”項目，反映企業(yè)年度內由于出售固定資產和固定資產報廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項目應根據“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目所屬有關明細科目中固定資產清理損失扣除固定資產清理收益后的差額填列。
6．“其他不減少流動資金的費用和損失”項目，反映不包括在以上項目中的其他不減少流動資金的費用和損失。本項目應根據“營業(yè)外支出”科目所屬有關明細科目分析填列。
7．“固定資產清理收入（減清理費用）”項目，反映企業(yè)年度內清理固定資產發(fā)生的變價收入、出售固定資產的價款收入以及因固定資產損失而向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后的凈額。本項目應根據“固定資產清理”科目分析填列。
8．“增加長期負債”項目，反映企業(yè)年度內長期負債累計增加數。本項目應根據“長期借款”“應付債券”“長期應付款”“特準儲備資金”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內歸還長期負債累計數，應在本表“償還長期負債”項目單獨填列，不從本項目數字內扣除，但一年內到期的長期負債應從本項目內扣除后在“流動負債本年增加數”部分單列項目反映。
9．“收回長期投資”項目，反映企業(yè)年度內收回的長期投資累計數，本項目應根據“長期投資”科目貸方發(fā)生額填列。年度內企業(yè)增加長期投資應在本表“增加長期投資”項目單獨反映，不從本項目數字內扣除。
一年內到期的長期債券投資應在“流動資產本年增加數”部分單列項目反映，在填列“增加長期投資”項目時，應按扣除一年內到期的長期債券投資后的數額填列。
10．“對外投資轉出固定資產”項目和“對外投資轉出無形資產”項目，分別反映年度內用固定資產、無形資產對外投資累計數。這兩個項目應根據“固定資產”“無形資產”科目貸方發(fā)生額有關數字與“累計折舊”“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關數字分析填列。
11．“資本凈增加額”項目，反映企業(yè)年度內增加的資本累計數。本項目應根據“實收資本”“上級撥入投資”“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額差額的合計數填列。
12．“應交所得稅”項目，反映企業(yè)年度內應繳納的所得稅。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“應交所得稅”明細科目的借方發(fā)生額填列。
13．“提取盈余公積”項目，反映企業(yè)年度內提取的盈余公積。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細科目的借方發(fā)生額計算填列。企業(yè)以盈余公積彌補的虧損在本項目以“--”號表示。
14．“應付利潤”項目，反映企業(yè)年度內已分配給投資者及其他單位或個人的利潤。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“應付利潤”明細科目的借方發(fā)生額填列。
15．“應交特種基金”項目，反映企業(yè)年度內應交財政的特種基金。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“應交特種基金”明細科目的借方發(fā)生額填列。
上述利潤分配各項目，均不包括調增調減上年利潤相應調整的利潤分配數。
16．“固定資產和在建工程凈增加額”項目，反映企業(yè)年度內增加固定資產凈值和建造固定資產而支出的資金累計數，包括收回長期投資增加的固定資產凈值（固定資產盤盈不包括在本項目數字之內）。本項目應根據“固定資產”“累計折舊”科目和“在建工程”科目的記錄分析填列。
17．“增加無形資產、遞延資產及其他資產”項目，反映企業(yè)年度內無形資產、遞延資產及其他資產增加累計數。本項目應根據“無形資產”“遞延資產”及其他有關科目的記錄分析填列。
除上述已列明項目外，其他各項目的減少數以“--”號表示。
四、本表流動資金各項目反映流動資產增減和流動負債增減情況，應根據“資產負債表”中各項流動資產、流動負債的年初數和年末數的差額直接填列。年末數大于年初數的為增加，在表上以正數填列；年末數小于年初數的為減少，在表上以“--”號填列。
五、為了全面反映企業(yè)流動資金增減變動的產生原因，便于財務分析，對于不直接影響流動資金增減的某些項目，在本表中也增列了項目予以全面反映；為如實反映企業(yè)流動資金來源、運用以及增減情況，企業(yè)可以根據實際情況，在本表中增加或減少有關項目。
利潤分配表編制說明
一、本表反映企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結余情況。
二、本表“本年實際”欄，根據當年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。
“上年實際”欄根據上年“利潤分配表”填列。其中，“利潤總額”項目應反映上年“利潤總額”項目加、減“上年利潤調整”項目后的數字，“應交所得稅”項目應反映上年“應交所得稅”項目加、減“上年所得稅調整”項目后的數字。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“上年實際”欄內。
三、本表各項目的內容：
1．“利潤總額”項目，反映企業(yè)全年實現的利潤。如為虧損，則以“--”號在本項目內填列。本項目的數字應與“損益表”上“利潤總額”項目的“本年累計數”一致。
2．“應交所得稅”項目，反映企業(yè)本年利潤應交的所得稅。
3．“應交特種基金”項目，反映企業(yè)應上交財政的能源交通重點建設基金和預算調節(jié)基金。
4．“年初未分配利潤”項目，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“--”號在本項目內填列。本項目的數字應與上年利潤分配表“未分配利潤”項目的“本年實際”數一致。如因某種原因需要對上年利潤和利潤分配進行調整的，調整數應在本表“上年利潤調整”項目單獨反映，不調整本項目的數字，其中，調整增加利潤應繳納的所得稅，還應在“上年所得稅調整”項目單獨反映；如為調減利潤沖抵的所得稅，用“--”號反映。
5．“盈余公積補虧”項目，反映企業(yè)用盈余公積彌補的虧損。
6．“提取盈余公積”項目，反映企業(yè)提取的盈余公積。
7．“應付利潤”項目，反映企業(yè)應付給投資者或其他單位和個人的利潤。
附：主要會計事項分錄舉例（略）
【法規(guī)全文】
財政部關于印發(fā)《運輸（鐵路）企業(yè)會計制度》的通知
財政部
財政部關于印發(fā)《運輸（鐵路）企業(yè)會計制度》的通知
1993年3月15日，財政部
國務院有關部委、直屬機構，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：
為了適應社會主義市場經濟發(fā)展的需要，規(guī)范和加強鐵路運輸企業(yè)的會計核算工作，根據《企業(yè)會計準則》，制定了《運輸（鐵路）企業(yè)會計制度》，現發(fā)給你們，請布置所有鐵路運輸企業(yè)貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，望及時函告我們。
附件：運輸（鐵路）企業(yè)會計制度
附件：運輸（鐵路）企業(yè)會計制度
一、總 說 明
（一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，規(guī)范鐵路運輸企業(yè)的會計核算，特制定本制度。
（二）本制度適用于中華人民共和國境內的所有鐵路運輸企業(yè)。
（三）企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。
（四）企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會計報表應按月或按年報送當地財稅機關、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。
月份會計報表應于月份終了后6天內報出；年度會計報表應于年度終了后35天內報出。另有規(guī)定者從其規(guī)定。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數以上，或者實質上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的可不合并，但應將其會計報表一并報送。
（五）本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
（六）本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。
二、會 計 科 目
（一）會計科目表
--------------------------------------
順序號|編 號| 名 稱
------|------|----------------------
| |一、資產類
1 |101| 現金
2 |102| 銀行存款
3 |109| 其他貨幣資金
4 |111| 短期投資
5 |112| 應收票據
6 |113| 應收帳款
7 |114| 壞帳準備
8 |115| 預付帳款
9 |119| 其他應收款
10 |120| 制服墊款
11 |121| 材料采購
12 |124| 材料
13 |125| 燃料
14 |129| 低值易耗品
15 |133| 委托加工材料
16 |135| 庫存產品
17 |136| 商品
18 |139| 待攤費用
19 |151| 長期投資
20 |153| 撥付所屬投資
21 |161| 固定資產
22 |165| 累計折舊
23 |166| 固定資產清理
24 |169| 在建工程
25 |171| 無形資產
26 |181| 遞延資產
27 |185| 特準儲備物資
--------------------------------------
續(xù)表
--------------------------------------
順序號|編 號| 名 稱
------|------|----------------------
28 |191| 待處理財產損溢
| |二、負債類
29 |201| 短期借款
30 |202| 應付票據
31 |203| 應付帳款
32 |204| 預收帳款
33 |209| 其他應付款
34 |211| 應付工資
35 |214| 應付福利費
36 |221| 應交稅金
37 |223| 應付利潤
38 |229| 其他應交款
39 |231| 預提費用
40 |236| 上下級往來
41 |238| 運輸收入往來
42 |241| 長期借款
43 |251| 應付債券
44 |261| 長期應付款
45 |271| 特準儲備資金
| |三、所有者權益
46 |301| 實收資本
47 |302| 上級撥入投資
48 |303| 鐵路建設基金
49 |311| 資本公積
50 |313| 盈余公積
51 |315| 所屬上交利潤
52 |321| 本年利潤
53 |322| 利潤分配
| |四、損益類
54 |401| 運輸收入
55 |403| 完成工作清算
56 |404| 運輸支出
--------------------------------------
續(xù)表
--------------------------------------
順序號|編 號| 名 稱
------|------|----------------------
57 |411| 運輸稅金及附加
58 |412| 內部供應和銷售收入
59 |413| 內部供應和銷售支出
60 |414| 工附業(yè)支出
61 |415| 代辦業(yè)務支出
62 |421| 管理費用
63 |422| 財務費用
64 |431| 投資收益
65 |441| 營業(yè)外收入
66 |442| 營業(yè)外支出
--------------------------------------
（二）會計科目使用說明（略）
三、會 計 報 表
（一）會計報表種類和格式
--------------------------------------------------------
順序號| 編號 | 會計報表名稱 |編報期
------|------------------|------------------|--------
1 | 會鐵01表 | 資產負債表 | 月報
------|------------------|------------------|--------
2 | 會鐵02表 | 損益表 | 月報
------|------------------|------------------|--------
3 | 會鐵03表 | 財務狀況變動表 | 年報
------|------------------|------------------|--------
4 |會鐵02表附表1 | 利潤分配表 | 年報
--------------------------------------------------------
資 產 負 債 表
會鐵02表
編制單位： ----年--月--日 單位：元
------------------------------------------------------------------------------------------------
資 產 |行次|年初數|期末數| 負債及所有者權益 |行次|年初數|期末數
------------------------|----|------|------|------------------------|----|------|--------
流動資產： | | | |流動負債： | | |
貨幣資金 |1 | | | 短期借款 |46| |
短期投資 |2 | | | 應付票據 |47| |
應收票據 |3 | | | 應付帳款 |48| |
應收帳款 |4 | | | 預收帳款 |49| |
減：壞帳準備 |5 | | | 其他應付款 |50| |
應收帳款凈額 |6 | | | 應付工資 |51| |
預付帳款 |7 | | | 應付福利費 |52| |
其他應收款 |8 | | | 未交稅金 |53| |
存 貨 |9 | | | 未付利潤 |54| |
待攤費用 |10| | | 其他未交款 |55| |
待處理流動資產凈損失 |11| | | 預提費用 |56| |
一年內到期的長期債券投資|12| | | 一年內到期的長期負債 |57| |
其他流動資產 |13| | | 其他流動負債 |58| |
流動資產合計 |21| | |流動負債合計 |65| |
------------------------------------------------------------------------------------------------
續(xù)表
------------------------------------------------------------------------------------------------
資 產 |行次|年初數|期末數| 負債及所有者權益 |行次|年初數|期末數
------------------------|----|------|------|------------------------|----|------|--------
長期投資： | | | |長期負債： | | |
長期投資 |22| | | 長期借款 |66| |
撥付所屬投資 |23| | | 應付債券 |67| |
固定資產： | | | | 長期應付款 |68| |
固定資產原價 |24| | | 其他長期負債 |75| |
減：累計折舊 |25| | | 長期負債合計 |76| |
固定資產凈值 |26| | | | | |
固定資產清理 |27| | |所有者權益： | | |
在建工程 |28| | | 實收資本 |78| |
待處理固定資產凈損失 |29| | | 上級撥入投資 |79| |
固定資產合計 |35| | | 資本公積 |80| |
無形及遞延資產： | | | | 盈余公積 |81| |
無形資產 |36| | | 未分配利潤 |82| |
遞延資產 |37| | | 所有者權益合計 |85| |
無形及遞延資產合計 |40| | | | | |
其他資產： | | | | | | |
其他長期資產 |41| | | | | |
資產總計 |45| | | 負債及所有者權益總計|90| |
------------------------------------------------------------------------------------------------
補充資料：1．已貼現的商業(yè)承兌匯票----元；
2．融資租入固定資產原價----元。
損 益 表
會鐵02表
編制單位： ----年--月 單位：元
----------------------------------------------------
項 目 |行次|本月數|本年累計數
------------------------|----|------|------------
一、主營業(yè)務收入 |1 | |
減：營業(yè)成本 |2 | |
營業(yè)稅金及附加 |4 | |
二、主營業(yè)務利潤 |7 | |
加：其他業(yè)務利潤 |9 | |
減：管理費用 |10| |
財務費用 |11| |
三、營業(yè)利潤 |14| |
加：投資收益 |15| |
營業(yè)外收入 |16| |
減：營業(yè)外支出 |17| |
四、利潤總額 |20| |
----------------------------------------------------
財 務 狀 況 變 動 表
會鐵03表
編制單位： ----年度 單位：元
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
流動資金來源和運用 |行次|金額| 流動資金各項目的變動 |行次|金額
----------------------------------------------|----|----|----------------------------------|----|------
一、流動資金來源 | | |一、流動資產本年增加數 | |
1．本年利潤 |1 | | 1．貨幣資金 |41|
加：不減少流動資金的費用和損失： | | | 2．短期投資 |42|
（1）固定資產折舊 |2 | | 3．應收票據 |43|
（2）無形資產、遞延資產攤銷 |3 | | 4．應收帳款凈額 |44|
（3）固定資產盤虧（減盤盈） |4 | | 5．預付帳款 |45|
（4）清理固定資產損失（減收益） |5 | | 6．其他應收款 |46|
（5）其他不減少流動資金的費用和損失 |6 | | 7．存貨 |47|
小 計 |12| | 8．待攤費用 |48|
2．其他來源： | | | 9．待處理流動資產凈損失 |49|
（1）固定資產清理收入（減清理費用） |13| | 10．一年內到期的長期債券投資 |50|
（2）增加長期負債 |14| | 11．其他流動資產 |51|
（3）收回長期投資 |15| | | |
（4）對外投資轉出固定資產 |16| | | |
（5）對外投資轉出無形資產 |17| | | |
（6）資本凈增加額 |18| | | |
小 計 |22| | | |
流動資金來源合計 |23| | 流動資產增加凈額 |52|
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
續(xù)表
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
流動資金來源和運用 |行次|金額| 流動資金各項目的變動 |行次|金額
----------------------------------------------|----|----|----------------------------------|----|------
二、流動資金運用： | | |二、流動負債本年增加數： | |
1．利潤分配： | | | 1．短期借款 |53|
（1）應交所得稅 |24| | 2．應付票據 |54|
（2）提取盈余公積 |25| | 3．應付帳款 |55|
（3）應付利潤 |26| | 4．預收帳款 |56|
（4）應交特種基金 |27| | 5．其他應付款 |57|
小 計 |32| | 6．應付工資 |58|
2．其他運用： | | | 7．應付福利費 |60|
（1）固定資產和在建工程凈增加額 |33| | 8．未交稅金 |61|
（2）增加無形資產、遞延資產及其他資產 |34| | 9．未付利潤 |62|
（3）償還長期負債 |35| | 10．其他未交款 |63|
（4）增加長期投資 |36| | 11．預提費用 |64|
小 計 |38| | 12．其他流動負債 |65|
| | | 13．一年內到期的長期負債 |66|
流動資金運用合計 |39| |流動負債增加凈額 |69|
流動資金增加凈額 |40| |流動資金增加凈額 |70|
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
利 潤 分 配 表
會鐵02表附表1
編制單位： ----年度 單位：元
----------------------------------------------------
項 目 |行次|本年實際|上年實際
------------------------|----|--------|----------
一、利潤總額 |1 | |
減：應交所得稅 |2 | |
二、稅后利潤 |3 | |
減：應交特種基金 |4 | |
加：年初未分配利潤 |5 | |
上年利潤調整 |6 | |
減：上年所得稅調整 |7 | |
三、可供分配的利潤 |8 | |
加：盈余公積補虧 |9 | |
減：提取盈余公積 |10| |
應付利潤 |11| |
四、未分配利潤 |12| |
----------------------------------------------------
（二）會計報表編制說明
資產負債表編制說明
一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產、負債和所有者權益的情況。
二、本表“年初數”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末數”欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“年初數”欄內。
三、本表各項目的內容和填列方法：
1．“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數。本項目應根據“現金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。
2．“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。本項目應根據“短期投資”科目的期末余額填列。
3．“應收票據”項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票本項目應根據“應收票據”科目的期末余額填列。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目內，其中已貼現的商業(yè)承兌匯票應在本表下端補充資料內另行反映。
4．“應收帳款”項目，反映企業(yè)因生產經營業(yè)務等而應收取的各種款項。本項目應根據“應收帳款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。
5．“壞帳準備”項目，反映企業(yè)提取尚未轉銷的壞帳準備。本項目應根據“壞帳準備”科目的期末余額填列，其中借方余額應以“--”號填列。
6．“預付帳款”項目，反映企業(yè)預付給供應單位的款項。本項目應根據“預付帳款”科目的期末余額填列。如“預付帳款”科目所屬有關明細科目有貸方余額的，應在本表“應付帳款”項目內填列?！皯稁た睢笨颇克鶎倜骷毧颇咳缬薪璺接囝~的，應包括在本項目內。
7．“其他應收款”項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應收和暫付的款項。本項目應根據“其他應收款”及“制服墊款”科目的期末余額填列。
8．“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本，包括材料、燃料、低值易耗品等。本項目應根據“材料采購”“材料”“燃料”“低值易耗品”“庫存產品”“商品”“工附業(yè)支出”“代辦業(yè)務支出”“委托加工材料”等科目的期末余額合計填列。
9．“待攤費用”項目，反映企業(yè)已經支出但應由以后各期分期攤銷的費用。開辦費、超過一年以上攤銷期的固定資產修理支出、租入固定資產改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用，應在本表“遞延資產”項目反映，不包括在本項目數字之內。本項目應根據“待攤費用”科目的期末余額填列?！邦A提費用”科目期末如有借方余額，在本項目內反映。增設“外匯價差”科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，在本項目內反映。
10．“待處理流動資產凈損失”項目，反映企業(yè)在清查財產中發(fā)現的尚待批準轉銷或作其他處理的流動資產盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應根據“待處理財產損溢”科目所屬“待處理流動資產損溢”明細科目的期末余額填列。
企業(yè)待處理的固定資產凈損失，應在本表“待處理固定資產凈損失”項目另行反映。
11．“其他流動資產”項目，反映企業(yè)除以上流動資產項目外的其他流動資產的實際成本。本項目應根據“上下級往來”及“運輸收入往來”科目的期末借方余額填列。
12．“長期投資”項目，反映企業(yè)不準備在一年內變現的投資。長期投資中，將于一年內到期的債券，應在流動資產類下“一年內到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目應根據“長期投資”科目的期末余額扣除一年內到期的長期債券投資后的數額填列。
13．“撥付所屬投資”反映企業(yè)撥付所屬單位投資的余額，按該科目期末余額數填列。
14．“固定資產原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產原價及累計折舊。融資租入的固定資產在產權尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產原價并應在本表下端補充資料內另行反映。這兩個項目應根據“固定資產”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。
15．“固定資產清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的凈值，以及固定資產清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額，本項目應根據“固定資產清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應以“--”號填列。
16．“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本，包括交付安裝的設備價值，未完建筑安裝工程已經耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價款、已經建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實際成本等。本項目應根據“在建工程”科目的期末余額填列。
17．“無形資產”項目，反映企業(yè)各項無形資產的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應根據“無形資產”科目的期末余額填列。
18．“遞延資產”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費、攤銷期限在一年以上的固定資產修理支出、租入固定資產改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費用。本項目應根據“遞延資產”科目的期末余額填列。
19．“其他長期資產”項目，反映除以上資產以外的其他長期資產，本項目應根據“特準儲備物資”等有關科目的期末余額填列。
20．“短期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。本項目應根據“短期借款”科目的期末余額填列。
21．“應付票據”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應根據“應付票據”科目的期末余額填列。
22．“應付帳款”項目，反映企業(yè)購買材料或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。本項目應根據“應付帳款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。
23．“預收帳款”項目，反映企業(yè)預收接受勞務供應單位的款項。本項目應根據“預收帳款”科目的期末余額填列。如“預收帳款”科目所屬有關明細科目有借方余額的，應在本表“應收帳款”項目內填列；如“應收帳款”科目所屬明細科目有貸方余額的，也應包括在本項目內。
24．“其他應付款”項目，反映企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個人的款項，如應付保險費、存入保證金等。本項目應根據“其他應付款”科目的期末余額填列。
25．“應付工資”項目，反映企業(yè)應付未付的職工工資，本項目應根據“應付工資”科目期末貸方余額填列?！皯豆べY”科目期末如為借方余額，本項目以“--”號表示。
26．“應付福利費”項目，反映企業(yè)提取的福利費的期末余額。本項目應根據“應付福利費”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應以“--”號填列。
27．“未交稅金”項目，反映企業(yè)應交未交的各種稅金（多交數以“--”號填列）。本項目應根據“應交稅金”科目的期末余額填列。
28．“未付利潤”項目，反映企業(yè)期末應付未付給投資者及其他單位和個人的利潤（多付數以“--”號填列）。本項目應根據“應付利潤”科目的期末余額填列。
29．“其他未交款”項目，反映企業(yè)應交未交的除稅金、應付利潤以外的各種款項（多交數以“--”號填列）。本項目應根據“其他應交款”科目的期末余額填列。
30．“預提費用”項目，反映企業(yè)所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應根據“預提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預提費用”科目有借方余額，應合并在“待攤費用”項目內反映，不包括在本項目內。
31．“其他流動負債”項目，反映除以上流動負債項目以外的其他流動負債。本項目應根據“上下級往來”及“運輸收入往來”科目的期末貸方余額填列。
32．“長期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款本息。本項目應根據“長期借款”科目的期末余額填列。
33．“應付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的長期債券的本息。本項目應根據“應付債券”科目的期末余額填列。
34．“長期應付款”項目，反映企業(yè)期末除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。如在融資租賃方式下，企業(yè)應付未付的融資租入固定資產的租賃費等，本項目應根據“長期應付款”科目的期末余額填列。
35．“其他長期負債”項目，反映除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據“特準儲備資金”等有關科目的期末余額填列。
上述長期負債各項目中，將于一年內到期的長期負債，應在本表“一年內到期的長期負債”項目內另行反映。上述長期負債各項目均應根據有關科目期末余額扣除將于一年內到期償還數后的余額填列。
36．“實收資本”項目，反映企業(yè)實際收到的資本總額。本項目應根據“實收資本”科目的期末余額填列。
37．“上級撥入投資”項目，反映企業(yè)期末上級撥入投資未結轉“實收資本”的余額，按該項目的期末余額數填列。
38．“資本公積”項目和“盈余公積”項目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應分別根據“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。
39．“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的期末余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內以“--”號反映。
損益表編制說明
一、本表反映企業(yè)在月份、年度內利潤（虧損）的實現情況。
二、本表“本月數”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數，在編報年度報表時，填列上年全年累計實際發(fā)生數，并將“本月數”欄改成“上年數”欄。如果上年度損益表的名稱和內容與本年度損益表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“上年數”欄。本表“本年累計數”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數。
三、本表各項目的內容及其填列方法：
1．“主營業(yè)務收入”項目，反映企業(yè)運輸業(yè)務收入總額。本項目應根據“運輸收入”“完成工作清算”科目發(fā)生額（不包括鐵路建設基金收入）分析填列。
2．“營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)運輸業(yè)務等主要經營業(yè)務的實際成本。本項目應根據“運輸支出”科目發(fā)生額分析填列。
3．“營業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)運輸業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加等。本項目應根據“運輸稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。
4．“其他業(yè)務利潤”項目，反映企業(yè)除運輸業(yè)務以外的其他業(yè)務收入扣除其他業(yè)務的成本、費用、稅金后的凈利潤（如為虧損應以“--”號表示）。本項目應根據“內部供應和銷售收入”和“內部供應和銷售支出”科目的發(fā)生額分析計算填列。企業(yè)增設有關科目核算其他收、支業(yè)務的，其實現的凈利潤，也在本項目內反映。
5．“管理費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應根據“管理費用”科目發(fā)生額分析填列。
6．“財務費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務費用。本項目應根據“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。
7．“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益，其中包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入以及認購的股票應得的股利以及收回投資時發(fā)生的收益等。本項目應根據“投資收益”科目發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項目以“--”號填列。
8．“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映與企業(yè)生產經營業(yè)務無直接關系的各項收入和支出。這兩個項目分別根據“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。
9．“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現的利潤。如為虧損，則以“--”號在本項目內填列。
財務狀況變動表編制說明
一、本表反映企業(yè)在年度內流動資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加或減少情況。
二、本表左方反映流動資金的來源和運用情況；右方反映各項流動資產和流動負債的增減情況。左方流動資金來源合計數與流動資金運用合計數的差額，與右方流動資產增減凈額與流動負債減增凈額的差額，都反映流動資金增減凈額，兩者應該相等。
三、本表“流動資金來源和運用”的內容及填列方法：
1．“本年利潤”項目，反映企業(yè)年度內實現的利潤（如為虧損用“--”號表示），本項目應根據“損益表”上“利潤總額”項目“本年累計數”欄的數字填列。
2．“固定資產折舊”項目，反映企業(yè)年度內累計提取的折舊，本項目應根據“累計折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。
3．“無形資產、遞延資產攤銷”項目，反映企業(yè)年度內累計攤入成本、費用的無形資產及遞延資產價值，本項目應根據“無形資產”“遞延資產”科目貸方發(fā)生額分析計算填列。
4．“固定資產盤虧（減盤盈）”項目，反映企業(yè)在營業(yè)外列支的固定資產盤虧減去盤盈的凈損失，本項目應根據“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關明細科目中固定資產盤虧損失扣除固定資產盤盈收益后的差額填列。
5．“清理固定資產損失（減收益）”項目，反映企業(yè)年度內由于出售固定資產和固定資產報廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項目應根據“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目所屬有關明細科目中固定資產清理損失扣除固定資產清理收益后的差額填列。
6．“其他不減少流動資金的費用和損失”項目，反映不包括在以上項目中的其他不減少流動資金的費用和損失。本項目應根據“營業(yè)外支出”科目所屬有關明細科目分析填列。
7．“固定資產清理收入（減清理費用）”項目，反映企業(yè)年度內清理固定資產發(fā)生的變價收入、出售固定資產的價款收入以及因固定資產損失而向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后的凈額。本項目應根據“固定資產清理”科目分析填列。
8．“增加長期負債”項目，反映企業(yè)年度內長期負債累計增加數。本項目應根據“長期借款”“應付債券”“長期應付款”“特準儲備資金”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內歸還長期負債累計數，應在本表“償還長期負債”項目單獨填列，不從本項目數字內扣除，但一年內到期的長期負債應從本項目內扣除后在“流動負債本年增加數”部分單列項目反映。
9．“收回長期投資”項目，反映企業(yè)年度內收回的長期投資累計數，本項目應根據“長期投資”科目貸方發(fā)生額填列。年度內企業(yè)增加長期投資應在本表“增加長期投資”項目單獨反映，不從本項目數字內扣除。
一年內到期的長期債券投資應在“流動資產本年增加數”部分單列項目反映，在填列“增加長期投資”項目時，應按扣除一年內到期的長期債券投資后的數額填列。
10．“對外投資轉出固定資產”項目和“對外投資轉出無形資產”項目，分別反映年度內用固定資產、無形資產對外投資累計數。這兩個項目應根據“固定資產”“無形資產”科目貸方發(fā)生額有關數字與“累計折舊”“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關數字分析填列。
11．“資本凈增加額”項目，反映企業(yè)年度內增加的資本累計數。本項目應根據“實收資本”“上級撥入投資”“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額差額的合計數填列。
12．“應交所得稅”項目，反映企業(yè)年度內應繳納的所得稅。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“應交所得稅”明細科目的借方發(fā)生額填列。
13．“提取盈余公積”項目，反映企業(yè)年度內提取的盈余公積。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細科目的借方發(fā)生額計算填列。企業(yè)以盈余公積彌補的虧損在本項目以“--”號表示。
14．“應付利潤”項目，反映企業(yè)年度內已分配給投資者及其他單位或個人的利潤。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“應付利潤”明細科目的借方發(fā)生額填列。
15．“應交特種基金”項目，反映企業(yè)年度內應交財政的特種基金。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“應交特種基金”明細科目的借方發(fā)生額填列。
上述利潤分配各項目，均不包括調增調減上年利潤相應調整的利潤分配數。
16．“固定資產和在建工程凈增加額”項目，反映企業(yè)年度內增加固定資產凈值和建造固定資產而支出的資金累計數，包括收回長期投資增加的固定資產凈值（固定資產盤盈不包括在本項目數字之內）。本項目應根據“固定資產”“累計折舊”科目和“在建工程”科目的記錄分析填列。
17．“增加無形資產、遞延資產及其他資產”項目，反映企業(yè)年度內無形資產、遞延資產及其他資產增加累計數。本項目應根據“無形資產”“遞延資產”及其他有關科目的記錄分析填列。
除上述已列明項目外，其他各項目的減少數以“--”號表示。
四、本表流動資金各項目反映流動資產增減和流動負債增減情況，應根據“資產負債表”中各項流動資產、流動負債的年初數和年末數的差額直接填列。年末數大于年初數的為增加，在表上以正數填列；年末數小于年初數的為減少，在表上以“--”號填列。
五、為了全面反映企業(yè)流動資金增減變動的產生原因，便于財務分析，對于不直接影響流動資金增減的某些項目，在本表中也增列了項目予以全面反映；為如實反映企業(yè)流動資金來源、運用以及增減情況，企業(yè)可以根據實際情況，在本表中增加或減少有關項目。
利潤分配表編制說明
一、本表反映企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結余情況。
二、本表“本年實際”欄，根據當年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。
“上年實際”欄根據上年“利潤分配表”填列。其中，“利潤總額”項目應反映上年“利潤總額”項目加、減“上年利潤調整”項目后的數字，“應交所得稅”項目應反映上年“應交所得稅”項目加、減“上年所得稅調整”項目后的數字。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“上年實際”欄內。
三、本表各項目的內容：
1．“利潤總額”項目，反映企業(yè)全年實現的利潤。如為虧損，則以“--”號在本項目內填列。本項目的數字應與“損益表”上“利潤總額”項目的“本年累計數”一致。
2．“應交所得稅”項目，反映企業(yè)本年利潤應交的所得稅。
3．“應交特種基金”項目，反映企業(yè)應上交財政的能源交通重點建設基金和預算調節(jié)基金。
4．“年初未分配利潤”項目，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“--”號在本項目內填列。本項目的數字應與上年利潤分配表“未分配利潤”項目的“本年實際”數一致。如因某種原因需要對上年利潤和利潤分配進行調整的，調整數應在本表“上年利潤調整”項目單獨反映，不調整本項目的數字，其中，調整增加利潤應繳納的所得稅，還應在“上年所得稅調整”項目單獨反映；如為調減利潤沖抵的所得稅，用“--”號反映。
5．“盈余公積補虧”項目，反映企業(yè)用盈余公積彌補的虧損。
6．“提取盈余公積”項目，反映企業(yè)提取的盈余公積。
7．“應付利潤”項目，反映企業(yè)應付給投資者或其他單位和個人的利潤。
附：主要會計事項分錄舉例（略）
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