按照主題教育統(tǒng)一安排部署，根據(jù)《關(guān)于貫徹落實兵團黨委決策部署在十一師大興調(diào)查研究的工作方案》文件要求，針對加強項目成本管理，助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，有我?guī)ь^成立的調(diào)研小組前往鋼結(jié)構(gòu)公司本部和161團小白楊水庫建設(shè)項目部開展實地調(diào)研。本次調(diào)研采取個別談話、查閱資料等多種形式，對項目成本過程管控、優(yōu)化方案，降本增效等共同探討了具體的需求和方法。
一、基本情況
鋼結(jié)構(gòu)公司開展成本管理工作主要集中于兩個層面，包括子（分）公司層面和項目部層面。截至目前，開展2次調(diào)研。10月10日，在鋼結(jié)構(gòu)公司就公司層面對項目管理等方面開座談會，針對工程管理、安全、技術(shù)方面存在的困難問題，暢所欲言，創(chuàng)新性提出解決辦法，重點對技術(shù)創(chuàng)優(yōu)、項目策劃、施工管理等內(nèi)容進行了交流討論，進一步提升公司核心競爭力。10月16日，在鋼結(jié)構(gòu)公司161團小白楊水庫建設(shè)項目部翻閱資料，實地查看，召開座談。項目部應(yīng)該以發(fā)現(xiàn)的問題為導(dǎo)向，做好人員分工定位，建立責(zé)任機制，誰的問題誰負責(zé)，層層傳遞壓力。針對項目部當(dāng)前工期矛盾，要求項目領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)實際情況，倒排工期，落實各工作面負責(zé)人和資源配置，夯實責(zé)任。同時項目管理人員要統(tǒng)一思想，提高認識，完善獎罰機制，建立重點工作跟蹤臺帳制度，對項目人員工作中反饋的問題快速解決，特別是對施工隊伍要加強管理和幫扶。他鼓勵項目全體職工，尤其是領(lǐng)導(dǎo)班子成員，要做好表率，建設(shè)一個有凝聚力的管理團隊。
（一）子（分）公司成本管控主要工作
1.工程招投標階段
在建設(shè)項目選擇上始終堅持理性經(jīng)營，對項目信息進行了初步的風(fēng)險研判，包括建設(shè)單位背景、資金來源及支付保障、控價價格分析、施工環(huán)境條件等，但未形成有力的風(fēng)險研判體系。招投標部門與項目一線有基本的成本價格信息溝通，各級部門積極開展合作，通過慎選精算項目，綜合考量、合理報價來規(guī)避項目經(jīng)營風(fēng)險，為后期實現(xiàn)經(jīng)營、成本控制目標打好基礎(chǔ)。
2.制定項目經(jīng)營目標、開展項目經(jīng)營考核
項目工程中標后，法人公司經(jīng)營管理部門依據(jù)投標工程數(shù)量和工序單價承包的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，結(jié)合項目直接成本、大小臨費用、項目經(jīng)費、上交款比例等，組織編制項目目標策劃書，制定項目責(zé)任成本控制目標，與項目簽訂經(jīng)營目標責(zé)任書，作為項目各項經(jīng)營指標考核的依據(jù)。
3.項目實施過程成本要素的管控與監(jiān)督
項目實施過程主要通過人材機招采價格審核、審批進行成本要素的源頭管理，同時通過項目管理平臺以及結(jié)算資料審核完善成本過程管控，集合各方收集信息隨時了解項目成本及經(jīng)營成果變化，協(xié)助和指導(dǎo)項目一線抓好成本控制。
（二）項目部成本管理工作
項目部是各成本要素的直接管理單位，對項目經(jīng)營成果、成本管理負直接責(zé)任。部分項目正積極推行目標成本與階段計劃成本、實際成本相結(jié)合的方式進行管理。
項目目標成本是對公司下達責(zé)任成本的再次優(yōu)化，項目部此項工作開展的深度還不夠，雖然認識到目標成本對于全過程成本管控的重要意義，但普遍缺乏具體措施和切入點。
在總體目標成本指標框架下，項目部可按照月、季、年等時段制定分期計劃成本，并結(jié)合每期實際進度、成本要素變動情況進行對下期成本進行規(guī)劃調(diào)整，也可以按照滿足施工成本管控要求對單位工程、施工工序等進行成本策劃。
計劃成本的各項控制指標要責(zé)權(quán)明明晰，分解落實到各單元及其責(zé)任人，對關(guān)鍵成本要素有必要簽訂成本控制崗位目標責(zé)任書。在某一項成本計劃完成后（階段或單元），項目部應(yīng)及時組織進行成本數(shù)據(jù)匯總，經(jīng)統(tǒng)計分析，總結(jié)過程中各項成本管控措施執(zhí)行到位情況，查找分析偏差原因，不斷改進管控手段、提高管控效果。
項目計劃成本編制要點：
（1）組織施工、預(yù)算、物資、財務(wù)等有關(guān)人員，按照法人公司下達的責(zé)任成本，通過審查圖紙，核準工程數(shù)量，組織編制項目實施方案，及時開展勞務(wù)、材料招標工作。同時根據(jù)進度計劃，編制完善的項目計劃成本，如施工圖不能及時到位，可先按招標圖紙或設(shè)計概算采用的工程數(shù)量編制目標成本預(yù)算，施工圖到位后，再逐級核對、深化、完善。
（2）根據(jù)管理需求，將總成本目標，按照年度、月份、分部分項、單位工程等分別分解為獨立的計劃成本，將每個作業(yè)隊承擔(dān)的工程量、施工方法、勞務(wù)工序單價、各種物資消耗、機械臺班數(shù)量等逐個細分，與段面、單位工程現(xiàn)場生產(chǎn)負責(zé)人交底清楚，并簽訂責(zé)任書，作為其成本管理控制考評的依據(jù)。
項目實施過程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)的成本管理
（1）設(shè)計、施工方案優(yōu)化的經(jīng)濟技術(shù)論證。設(shè)計、施工方案論證，是現(xiàn)場目標成本管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，項目經(jīng)理、主任工程師必須樹立“方案決定成本”的觀念，通過經(jīng)濟、技術(shù)比較，進行優(yōu)化工作。
（2）設(shè)計方案優(yōu)化。主要包含兩個階段的優(yōu)化工作：一是項目已中標未開工或已經(jīng)局部開工，但正式設(shè)計文件滯后階段的優(yōu)化工作。這個階段，要根據(jù)施工現(xiàn)場的條件環(huán)境，緊密結(jié)合施工能力、經(jīng)驗、人材機資源優(yōu)勢等自身因素，同時立足于設(shè)計的角度，對工程的整體設(shè)計提出合理化建議，做好設(shè)計單位的溝通工作，把既有利于保證工程安全、質(zhì)量，又便于現(xiàn)場組織施工管理、保證工期、降低工程成本的方案納入設(shè)計文件，盡最大可能地把可以實現(xiàn)雙贏的方案足額納入藍圖。二是設(shè)計圖紙已經(jīng)到位的情況下，根據(jù)實際情況需要對施工圖進行優(yōu)化，即為變更設(shè)計。
案例1：
鋼結(jié)構(gòu)公司第十四師224團項目，在進行二期灌區(qū)骨干工程施工時，即通過施工圖設(shè)計方案的優(yōu)化，有效降低了項目成本，提高了整體收益。該工程招標階段輸水管線管底設(shè)計采用40cm灰土墊層，因項目處于塔克拉瑪干沙漠邊緣，周邊均為荒漠粉砂，灰土墊層施工所需的黃土料源缺乏且運距較遠，摻拌石灰后的三七灰土成品料成本接近230元/m3，占投標價260元/m3的88%，考慮鋪筑費用及稅費等因素，預(yù)計虧損20元/m3，經(jīng)分析比較，結(jié)合以往施工經(jīng)驗，項目部向業(yè)主及設(shè)計提出，可充分利用就近戈壁料場料源及現(xiàn)場物料，將三七灰土墊層變更為40cm砂礫石墊層加15cm砂墊層，按投標價108元/m3計算，不但降低了工程投資，且可確保工程施工質(zhì)量，經(jīng)業(yè)主、設(shè)計研究，方案很快得到批復(fù)。此項變更，按施工總量10400m3計算，項目部避免了20.8萬元的虧損，同時，增加盈利約30萬元。
（3）施工方案優(yōu)化。主要包括兩個方面的優(yōu)化工作：一是實施性施工組織設(shè)計的優(yōu)化。在開工前編制實施性施組時，要根據(jù)現(xiàn)場調(diào)查的情況，結(jié)合設(shè)計文件和資源配置方案，對施組進行比選優(yōu)化；在施工過程中由于現(xiàn)場地質(zhì)等情況發(fā)生變化，需要對實施性施組進行調(diào)整時，同樣要比選優(yōu)化。二是針對關(guān)鍵工序、重點工程制訂的單項施工方案的優(yōu)化。這些優(yōu)化工作均需從以下一個或多個方面著手進行：生產(chǎn)資源投入的減少或替換、施工方法的確定、施工設(shè)備機具的選擇、施工工序的安排、流水、平行、交叉作業(yè)的組織等等。
施工方案是決定施工成本的關(guān)鍵因素之一，合理的施工組織能有效地提高施工效率，先進技術(shù)的應(yīng)用更能極大地降低工程施工成本。
案例2
鋼結(jié)構(gòu)公司奎屯河項目，在進行新龍口壓力管道工程施工中，根據(jù)集團領(lǐng)導(dǎo)新技術(shù)應(yīng)用發(fā)展規(guī)劃，在管道焊接工藝中，采用“焊接機器人”進行壓力鋼管焊接。該技術(shù)采用自行式永磁吸附軌道焊接小車，通過自帶設(shè)備掃描焊縫坡口狀況，自動分析調(diào)整焊接槍頭的擺動幅度進行自動焊接，全程無需人工干預(yù)，有效提高了施工效率，降低了人工成本。
經(jīng)現(xiàn)場施工對比分析，使用人工進行φ4000mm、厚44mm的壓力管道焊接時，每道12.56m縫焊需4名成熟焊工操作3天方能完成，直接人工成本約10000元，該工程下平洞共計84道焊縫，受作業(yè)面空間限制，總施工工期約需252天，預(yù)計焊接人工費84萬元。而采用機器人焊接，完成一道焊縫為1.5天，每道焊縫可縮短工期1.5天，整體工期縮短126天。成本方面，焊接機器人成套設(shè)備費用為45萬元，按30%折舊計算，焊接84道焊縫，平均每道焊縫設(shè)備成本1600元，輔助操作人員3名費用計1500元，每道焊縫焊接成本為3100元，總成本預(yù)計26.4萬元，較人工焊接節(jié)省工序成本57.96萬元，施工效率提升50%。
同時，機器人自動焊的穩(wěn)定性也大大高于人工焊接，成品外觀及合格率都得到了極大提升，有力保證了工程建設(shè)質(zhì)量。
（三）及時組織項目成本分析會議
項目部要及時召開成本分析會，匯總分析各類成本信息，及時糾正偏差，杜絕經(jīng)營成本的風(fēng)險。應(yīng)由項目經(jīng)理負責(zé)，總工牽頭組織各相關(guān)人員參與，成本分析應(yīng)本著“真實性、及時性、責(zé)任落實到人和分析結(jié)果與考核兌現(xiàn)掛鉤”的原則，搞好目標成本分析，防止成本失控，確保成本目標實現(xiàn)。
成本分析的內(nèi)容較為廣泛，應(yīng)充分結(jié)合項目特點和實際，服務(wù)于項目成本管控目標，主要的成本分析包括：
1．盈虧分析：主要以財務(wù)賬面收支情況為基礎(chǔ)，考慮已發(fā)生未入賬的成本和應(yīng)計未計的收入，進而分析出項目本月及截止當(dāng)期實際經(jīng)營成果，并對項目目標成本預(yù)算總體執(zhí)行情況進行分析。
2.工程數(shù)量的節(jié)超分析和對上、對下計量差價分析。具體包括：合同數(shù)量（施工圖設(shè)計量）與公司批復(fù)的目標預(yù)算數(shù)量的差額分析；公司批復(fù)的目標預(yù)算數(shù)量與項目部對下二次分解到責(zé)任中心數(shù)量的差額分析；責(zé)任單元控制數(shù)量與給作業(yè)隊實際結(jié)算數(shù)量的差額分析和對上、對下計價數(shù)量及單價的變化情況的分析等。
3.物資節(jié)超分析：重點分析物資計劃編制、招標采購、準確計量、限額發(fā)料和物資消耗五道關(guān)口，以及當(dāng)月每個作業(yè)隊已完工程物資節(jié)超分析。對物資節(jié)超進行分析，不但要關(guān)注異常超耗，也要關(guān)注異常節(jié)余，應(yīng)從技術(shù)部門提供數(shù)量，物資部門采購、入庫、保管、發(fā)料，施工隊伍使用等環(huán)節(jié)進行詳細核對，進行分析，找出節(jié)超原因。內(nèi)部及外租機械設(shè)備消耗的油料、配件應(yīng)結(jié)合機械出勤情況及完成工作量進行效費對比考核。
4.施工方案優(yōu)化執(zhí)行情況分析：優(yōu)化的施工方案在實施過程中，每月應(yīng)跟蹤考核，對優(yōu)化的施工方案實施階段性經(jīng)濟技術(shù)分析比對，檢驗優(yōu)化方案論證時的經(jīng)濟技術(shù)分析指標完成情況，分析影響方案、成本的各種因素，對優(yōu)化方案進行改進及再優(yōu)化。
5.工程款使用情況：主要分析月末財務(wù)賬面工程款（含預(yù)付工程款、預(yù)付材料款等）凈流入、流出形成的原因，有無物資款結(jié)轉(zhuǎn)不及時、計價不到位或超計價現(xiàn)象，是否存在超撥款風(fēng)險。應(yīng)按工程款使用情況逐一分析。
6.項目部間接費用目標預(yù)算及執(zhí)行情況分析：將總預(yù)算按工期（或者按產(chǎn)值）分攤到各月作為當(dāng)期目標預(yù)算值，與當(dāng)期實際開支費用進行比較，分析執(zhí)行效果。
7.資金計劃執(zhí)行情況分析：著重就本月資金計劃執(zhí)行、周轉(zhuǎn)情況、使用效果進行分析，查明資金開支節(jié)超的原因，統(tǒng)籌安排編制下月資金計劃。
8.變更索賠完成情況分析：根據(jù)招標文件有關(guān)條款重點分析當(dāng)期可變更索賠三方簽認手續(xù)實現(xiàn)情況，有關(guān)資料和手續(xù)是否齊全，未實現(xiàn)變更原因，下一步需做的工作；前期變更索賠批復(fù)情況，以及以后變更索賠工作計劃，確保總體目標實現(xiàn)的具體措施。
9.實現(xiàn)收益與上交款差異性分析：主要分析對上應(yīng)計未計的收入與對下應(yīng)攤未攤的成本、業(yè)主撥款情況的分析和對上應(yīng)交未交與對下應(yīng)撥未撥款項的分析。
10.上期整改措施落實情況進行分析：著重對整改措施的落實程度進行分析，找出未落實整改目標的具體原因，制定相應(yīng)的工作措施。
在目標成本分析會的基礎(chǔ)上，項目部應(yīng)形成系統(tǒng)的分析報告，報告應(yīng)對分析的內(nèi)容逐一說明，并就存在的薄弱環(huán)節(jié)制訂相應(yīng)的整改措施和今后工作重點，明確具體目標，落實責(zé)任人。